2020年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(2020-03-21)

发布时间：2020-03-21

2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列项目中，属于货币性项目的有（）。【多选题】

A.预付款项

B.应收票据

C.应付账款

D.预收款项

正确答案:B、C

答案解析:选项BC符合题意：货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。预付款项和预收款项属于非货币性项目。

2、企业因固定资产盘亏造成的待处理流动资产净损失属于企业的资产。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:

3、在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也不属于境外经营。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核境外经营的判断。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。

4、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2015年10月，甲公司将该项投资中的50%出售给关联方，取得价款900万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1600万元，其中投资成本1300万元，损益调整为150万元，其他综合收益为100万元（因被投资单位持有投资性房地产计量模式转换计入其他综合收益），除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动为50万元。剩余股权的公允价值为900万元。不考虑相关税费的改其他因素影响。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。【多选题】

A.应冲减其他综合收益50万元

B.应冲减资本公积——其他资本公积25万元

C.应确认交易性金融资产900万元

D.应确认投资收益350万元

正确答案:C、D

答案解析:

5、预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有（ ）。【多选题】

A.资产的预计未来现金流量

B.资产的预计使用寿命

C.资产的折现率

D.资产目前的销售净价

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC正确：预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素；

6、以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。因为这些项目在取得时已按取得时即期汇率折算，从而构成这些项目的历史成本，如果再按资产负债表日的即期汇率折算，就会导致这些项目价值不断变动，从而使这些项目的折旧、摊销和减值不断地随之变动。

7、2X12年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为408万元，增值税税额为53.04万元，另发生运杂费及保险费3万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。2X13年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元。则2X13年12月31日该设备计提的减值准备为（ ）万元。【单选题】

A.39.6

B.50.4

C.90

D.0

正确答案:B

答案解析:选项B正确：2X13年度该设备应计提的折旧额=（411-15）/10=39.6（万元），2X13年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=（411-39.6）-321=50.4（万元）；

8、下列项目中，应计入存货成本的有（）。【多选题】

A.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费

B.非正常消耗的直接材料

C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.企业生产产品发生的直接人工

正确答案:A、C、D

答案解析:

9、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:

10、对于超过3年纳税调整的暂时性差异，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（  ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现；

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

根据《企业破产法》规定，不能担任管理人的情形有（ ）。

A．未参加执业责任保险的个人

B．因故意犯罪受过刑事处罚

C．曾被吊销相关专业执业证书

D．与本案有利害关系

正确答案：ABCD
本题考核点是担任管理人的资格。根据《企业破产法》的规定，有下列情形之一的，不得担任管理人：(1)因故意犯罪受过刑事处罚； (2)曾被吊销相关专业执业证书；(3)与本案有利害关系；(4)人民法院认为不宜担任管理人的其他情形。其中个人担任管理人的，应当参加执业责任保险。因此应当选择ABCD

凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目）

考核合并报表编制+长期股权投资

海南股份有限公司为上市公司（以下简称海南公司），系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。为了扩大经营规模，增强企业竞争能力，发生了如下投资及其他业务：

(1)2010年1月1日，海南公司以银行存款200万元和一项土地使用权作为对价，从A公司购入甲公司60%的股权，在购并前海南公司与A公司和甲公司之间不存在关联关系。

海南公司在当日办理了资产产权转让手续后，即对甲公司董事会进行改组。改组后甲公司的董事会由11名董事组成，其中海南公司派出6名，其他股东派出3名，其余2名为独立董事。甲公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。

取得控制权当日，海南公司作为对价的土地使用权账面原价为5000万元，累计摊销2000万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。此外，为了本次并购，发生评估费．律师费等直接相关费用50万元。

2010年1月1日，甲公司可辨认资产．负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为7000万元，其中，股本为3000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为500万元，未分配利润为2000万元。

2010年度，甲公司实现净利润800万元，除此之外未发生其他所有者权益的变化。

(2)2010年海南公司与甲公司之间发生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司将成本为400万元A产品出售给海南公司，出售价格为500万元（不含增值税），甲公司收取了价款200万元，其余385万元价款至年末尚未收取，甲公司计提坏账准备50万元。

2010年l2月31日，海南公司从甲公司购入的A产晶中尚有300万元未对外出售，该存货未计提跌价准备。

②2010年12月31日，甲公司固定资产中包含从海南公司购人的一栋办公楼。

2010年ii月5日，海南公司将富余的一栋办公楼出售给甲公司，出售价格8400万元，款项已经全部收到。出售日，该办公楼的账面原价为15000万元，预计使用年限30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已经使用15年，已提折旧7500万元，账面价值为7500万元。甲公司购入该办公楼后，尚可使用年限15年，折旧政策与母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司无形资产中包含一项从海南公司购入的专利权。

该专利权系2010年7月15日从海南公司购入，购入价格为600万元（款项已全部付清），甲公司购人该专利权后采用直线法摊销（计入管理费用），预计使用年限为3年，残值为0。出售日该专利权在海南公司账面价值为540万元。

(3)2011年度，甲公司实现净利润1200万元，资本公积增加300万元。

(4)2011年度海南公司与甲公司发生的有关交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200万元A产品，取得收入220万元，年末A产品成本为100万元，其可变现净值为90万元，计提存货跌价准备10万元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的货款385万元。

(5)2011年4月15日，海南公司用银行存款800万元投资于乙公司，取得乙公司32%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认资产．负债的公允价值与其账面价值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B产品。该批B产品的成本为300万元，出售价格500万元（不含增值税），货款全部未收。

乙公司购入B产品作为存货，至年末已经对外销售了30%，年末尚有存货350万元。

(6)其他相关资料

①海南公司．甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同；均按每年实现净利润10%提取法定盈余公积。甲公司在提取法定盈余公积后未分配现金股利。

②除应收账款．存货计提减值以外，其他资产均未发生减值。

③在合并抵销中应考虑所得税影响。

【要求】

(1)编制海南公司投资于甲公司时的会计分录。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的对甲公司长期股权投资的账面价值。

(3)编制海南公司2010年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。

(4)编制海南公司2011年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。

(5)编制海南公司2011年12月31日合并甲公司财务报表时对海南公司．乙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：

(1)海南公司从非关联方的A公司取得甲公司60%的股权，属于非同一控制下企业合并。2010年1月1日取得控制权，投资时的账务处理是：

借：长期股权投资——甲公司(200+4500)4700

累计摊销2000

贷：银行存款200

无形资产5000

营业外收入[4500-(5000-2000)]1500

为并购发生的评估费、律师费计入当期损益：

借：管理费用50

贷：银行存款50

(2)海南公司对甲公司的投资应采用成本法核算，2010年12月31日长期股权投资账面价值为4700万元。

(3)①对海南公司购人A产品的抵销：

对内部交易的抵销：

借：营业收入500

贷：营业成本500

借：营业成本60

贷：存货(300×20%)60

注：毛利率=(500-400)/500=20%

借：递延所得税资产(60×25%)15

贷：所得税费用15

对A产品交易产生的内部债权债务的抵销：

借：应付账款385

贷：应收账款385

借：应收账款——坏账准备50

贷：资产减值损失50

借：所得税费用12.5

贷：递延所得税资产(50×25%)12.5

对A产品交易产生的内部现金流量的抵销：

借：购买商品、接受劳务支付的现金200

贷：销售商品、提供劳务收到的现金200

②将甲公司购人办公楼的抵销：

固定资产内部交易抵销：

借：营业外收入（8400-7500）900

贷：固定资产——原价900

借：固定资产——累计折旧5

贷：管理费用(900/15/12)5

借：递延所得税资产(895×25%)223.75

贷：所得税费用223.75

注：由于上述抵销，产生可抵扣暂时性差异=900-5=895（万元）

对购入办公楼交易产生的内部现金流量的抵销：

借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8400

贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额8400

③将甲公司购人无形资产抵销：

对内部购入专利权内部交易抵销：

借：营业外收入（600-540）60

贷：无形资产——原价60

借：无形资产——累计摊销10

贷：管理费用(60/3/12×6)10

注：7月份购入无形资产，本年摊销期为6个月。

借：递延所得税资产(50×25%)12.5

贷：所得税费用12.5

注：由于上述抵销，产生可抵扣暂时性差异=60-10=50（万元）。

对购入无形资产交易产生的内部现金流量的抵销：

借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金600

贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额600

(4)①对海南公司购入A产品的抵销：

对内部交易的抵销：

借：未分配利润——年初60

贷：营业成本60

借：营业成本20

贷：存货(100×20%)20

借：存货——存货跌价准备10

贷：资产减值损失10

注：A产品成本为100万元，可变现净值90万元，海南公司计提了存货跌价准备10万元；从集团公司角度看，A产品的成本为80万元(100×80%)，无需计提减值。

借：递延所得税资产15

贷：未分配利润——年初15

借：所得税费用12.5

贷：递延所得税资产12.5

注：上述抵销后2011年末存货产生可抵扣暂时性差异10万元（20-10），年末应保留递延所得税资产2。5万元(10×25%)，因年初递延所得税资产为15万元，故应冲回递延所得税资产12.5万元(15-2.5)。

对A产品交易产生的内部债权债务的抵销：

借：应收账款——坏账准备50

贷：未分配利润——年初50

借：资产减值损失50

贷：应收账款——坏账准备50

借：未分配利润——年初12.5

贷：递延所得税资产12.5

借：递延所得税资产12.5

贷：所得税费用(50×25%)12.5

对A产品交易产生的内部现金流量的抵销：

借：购买商品、接受劳务支付的现金385

货：销售商品、提供劳务收到的现金385

②将甲公司购入办公楼的抵销：

固定资产内部交易抵销：

借：未分配利润——年初900

贷：固定资产——原价900

借：固定资产——累计折旧5

贷：未分配利润——年初5

借：固定资产——累计折旧60

贷：管理费用(900/15)60

借：递延所得税资产

223.75

贷：未分配利润——年初223.75

借：所得税费用

15

贷：递延所得税资产(60×25%)15

注：由于计提折旧60万元，应转回相应的可抵扣暂时性差异60万元。

③将甲公司购人无形资产抵销：

对内部购入专利权内部交易抵销：

借：未分配利润——年初，

60

贷：无形资产——原价

60

借：无形资产——累计摊销10

贷：未分配利润——年初10

借：无形资产——累计摊销l

贷：管理费用(60/3)20

借：递延所得税资产

12.5

贷：未分配利润一一一年初12.5

借：所得税费用

5

贷：递延所得税资产(20×25%)5

注：由于无形资产摊销20万元，应转回相应的可抵扣暂时性差异20万元。

(5)借：营业收入(500×70%×32%)112

贷：营业成本(300×70%×32%)67.2

投资收益44.8


债务人或者管理人应当自人民法院裁定债务人重整之日起（ ）内，同时向人民法院和债权人会议提交重整计划草案。

A．6个月

B．3个月

C．15日

D．45日

正确答案：A
本题考核重整计划的制定。债务人或者管理人应当自人民法院裁定债务人重整之日起6个月内，同时向人民法院和债权人会议提交重整计划草案。

张某投资设立甲个人独资企业，甲个人独资企业以自己的名义与乙公司签订买卖合同，乙公司向甲个人 独资企业发货，甲个人独资企业向乙公司支付货款。如果甲个人独资企业的资金不够支付货款，不足部分应该由投资人张某来承担。（ ）

正确答案：√
本题考核点为个人独资企业的法律特征。如果甲个人独资企业的资金足够支付货款，那么该个人独资企业是可以独立承担民事责任的，否则，甲个人独资企业的投资人须对个人独资企业的债务承担无限责任。 

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