2020年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(2020-07-21)

发布时间：2020-07-21

2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、共同控制下的共同经营应采用权益法核算。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:共同控制下的共同经营不采用权益法核算，合营企业采用权益法核算。

2、或有负债符合一定条件时应在财务报表中确认，并按相关规定在附注中披露。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。选项A不符合题意。

3、对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：资产负债表日后期间处置子公司，属于日后非调整事项，不调整报告年度的财务报表；选项A不符合题意。

4、2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50000美元，当日的市场汇率为1美元=6.58元人民币，贷款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6.40元人民币和1美元=6.50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。【单选题】

A.5 000

B.-5 000

C.10 000

D.-10 000

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：本题考核外币货币性项目期末汇兑损益的计算，9月份计入当期损益的金额=50 000×(6.50-6.40)=5 000(元人民币)。选项BCD不符合题意。

5、投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式属于会计政策变更。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：投资性房地产后续计量不允许由公允价值模式转换成成本模式，所以不属于会计政策变更，属于会计差错。

6、2016年6月30日，P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为8.68元），取得S公司100%的股权，相关手续于当日完成，并能够对S公司实施控制。合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。S公司为A公司于2014年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。合并日，S公司个别财务报表中净资产的账面价值为2200万元，A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3500万元，商誉500万元。假定P公司和S公司都受A公司控制。不考虑相关税费等其他因素影响。2016年6月30日，P公司对S公司长期股权投资初始投资成本为( )万元。【单选题】

A.3500

B.4000

C.2200

D.2700

正确答案:B

答案解析:同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本为应享有S公司在A公司合并财务报表中的净资产账面价值的份额与相关商誉之和，初始投资成本=3500 × 100% + 500 =4000 （万元）。

7、2017年1月6日，甲公司取得政府作为股东投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为50年，固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法进行摊销，预计净残值均为0。甲公司下列会计处理正确的有（  ）。【多选题】

A.政府作为股东投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产

B.政府作为股东投入的土地使用权属于政府补助

C.政府作为股东投入的土地使用权2017年摊销112万元

D.政府作为股东投入的地上建筑物2017年计提折旧60万元

正确答案:A、C

答案解析:接受政府作为股东投资应按公允价值计量，不属于政府补助，选项A正确，选项B错误；2017年该土地使用权摊销=5600/50=112(万元），选项C正确；2017年该地上建筑物计提折旧=3000/50 x 11/12=55(万元），选项D错误。

8、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.房地产开发企业为建造自用厂房购入的土地使用权应计入无形资产

B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货

C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D.将土地使用权出租仍应作为无形资产核算

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC正确；选项D错误：用于出租的土地使用权和地上建筑物，应将其作为投资性房地产核算。

9、某企业为一般纳税人，本月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上标明的价款为200万元，增值税进项税额26万元。入库验收时发现数量短缺20%，其中5%属于途中合理损耗，另外15%短缺原因待查，该材料入库的实际成本是（）万元。【单选题】

A.234

B.198.9

C.200

D.170

正确答案:D

答案解析:选项D正确：材料入库的实际成本=200×（1-15%）=170（万元）；选项ABC错误。

10、对于以出包方式建造的固定资产，下列说法中不正确的有（）。【多选题】

A.建设期间发生的需由各单项工程分摊的待摊支出，应在发生时计入长期待摊费用

B.建设期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出

C.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程

D.建设期间发生的联合试车费计入管理费用

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A符合题意：应在发生时计入在建工程一待摊支出；选项B符合题意：应计入在建工程成本；选项C符合题意：应作为无形资产单独核算；选项D符合题意：都应计入在建工程成本。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

北方上市公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，2008年全年累计实现利润1 000万元，2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，按照税法法规规定，所得税税率从2008年1月1日改为25%（在2007年末可预期）。2008年发生以下业务：（1）2007年12月购人管理用固定资产，原价为151万元，预计净残值为1万元，税法规定的折旧年限为5年，会计上按年数总和法计提折旧，税法按直线法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法相一致。

（2）2008年企业当期发生研究开发支出共计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末达到预定用途。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。2008年12月31日对该项无形资产进行的减值测试表明其未发生减值。

（3）3月1日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划分为交易性金融资产；年末北方公司持有的A股票的市价为180万元。

（4）4月1日，购入B股票10万股，支付价款300万元，划为可供出售金融资产；年末北方公司持有的B股票的市价为360万元。

（5）2008年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元（均为本年计提），当年度未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。

（6）9月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时入账金额为1 000万元，预计使用年限为50年，年末公允价值为1 200万元。假设税法按50年采用平均年限法计提折旧。

（7）2008年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。

（8）北方公司2006年发生的亏损尚有40万元未弥补，可以由2008年度税前弥补。假设2006年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。

（9）企业2008年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4 500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收人90万元，违法经营罚款20万元。

要求：

（1）编制上述业务（1）～（7）2008年的有关会计分录

（2）计算2008年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）

正确答案：

(1)编制上述业务(1)～(7)2008年的有关会计分录。
①按会计方法2008年应计提的折旧额=(151—1)×5/15=50(万元)
计提折旧：
借：管理费用 50
　　贷：累计折旧 50
②a.研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出30万元，应计人费用化支出：
借：研发支出——费用化支出 50
　　贷：应付职工薪酬 50
b.期末，将费用化支出转入当期损益：
借：管理费用 50
　　贷：研发支出——费用化支出 50
c.发生资本化支出50万元：
借：研发支出——资本化支出 50
　　贷：应付职工薪酬 50
d.期末无形资产达到预定用途：
借：无形资产 50
　　贷：研发支出——资本化支出 50
③会计处理为：
借：交易性金融资产 100
　　贷：银行存款 100
借：交易性金融资产 80
　　贷：公允价值变动损益 80
④4月1日，购入时：
借：可供出售金融资产 300
　　贷：银行存款 300
年末：
借：可供出售金融资产 60
　　贷：资本公积——其他资本公积 60
⑤销售时：
借：销售费用 70
　　贷：预计负债 70
⑥取得时：
借：投资性房地产 1000
　　贷：银行存款 1000
年末：
借：投资性房地产 200
　　贷：公允价值变动损益 200
⑦计提时：
借：资产减值损失 6
　　贷：存货跌价准备 6
(2)计算2008年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。
事项l：
按税法规定2008年应计提的折旧额=(151—1)÷5=30(万元)
2008年末固定资产的账面价值=151—50=101(万元)
2008年末固定资产的计税基础=151—30=121(万元)
资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异20万元。
事项2：
2008年末无形资产的账面价值50(万元)
2008年末无形资产的计税基础O(万元)
资产的账面价值50万元大于计税基础O，产生应纳税暂时性差异50万元。
事项3：
2008年末交易性金融资产的账面价值＝180(万元)
2008年末交易性金融资产的计税基础100(万元)
资产的账面价值大于计税基础80万元，产生应纳税暂时性差异。
事项4：
2008年年末可供出售金融资产的账面价值=300+60=360(万元)
2008年年末可供出售金融资产的计税基础＝300万元
资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异60万元。
事项5：
2008年末预计负债的账面价值=70(万元)
2008年末的预计负债计税基础=70—70=O(万元)
预计负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异70万元：
事项6：
2008年末投资性房地产的账面价值＝1200万元
2008年末投资性房地产的计税基础＝1000—1000÷50×3/12＝995(万元)
资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时
性差异205万元。
事项7：
2008年末存货账面价值为94万元，2008年末存货的计税基础为100万元，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异6万元。
事项8：
应转回可抵扣暂时性差异40万元，转回递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×所得税税率＝40×25%＝10(万元)，即将原来确认的递延所得税资产全部转回。
因为2008年的税率变动是可预期的，企业会在2007年底根据新税率调整递延所得税的余额，所以08年转回的递延所得税资产是10万元。
事项9：
①确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元，在计算当期应纳税所得额时在税前利润的基础上调增500万元。
②超标业务招待费10万元，在计算当期应纳税所得额时在税前利润的基础上调增10万元。
③国债利息收入90万元，会计上作为投资收益处理，但按税法规定不纳税，应在税前会计利润的基础上调减90万元。
④违法经营罚款20万元，会计上计入营业外支出，但按税法规定需要纳税，应在税前会计利润的基础上调增20万元。
递延所得税负债＝395×25%＝98.75(万元)
递延所得税资产＝(20+70+6)×25%—40×25%＝14(万元)
“应交税费——应交所得税”科目金额＝(1000+20—150+50—80+70—205+6—40+500+10—90+20)×25%=1 111×25%=277.75(万元)
可供出售金融资产公允价值变动不影响损益，不影响所得税费用，影响资本公积，因此要冲减资本公积60×25%=15(万元)
所得税费用=应交所得税+递延所得税负债—递延所得税资产—资本公积=277.75+98.75—10.8—15=347.5(万元)
借：所得税费用 347.5
　　资本公积 15
　　递延所得税资产 14
　　贷：应交税费——应交所得税 277.75
　　　　递延所得税负债 98.75

个人独资企业申请设立时，登记机关做出批准或不批准决定的日期是（ ）。

A．收到设立申请文件之曰起5内

B．收到设立申请文件之日起l0内

C．收到设立申请文件之日起l5内

D．收到设立申请文件之日起30内

正确答案：C
本题考核点是个人独资企业的申请设立时登记机关作出决定的期限。登记机关应当在收到设立申请文件之日起l5日内，对符合个人独资企业法规定条件的予以登记，发给营业执照；对不符合个人独资企业法规定条件的，不予登记，并发给企业登记驳回通知书。

在评价投资项目的财务可行性时，如果静态投资回收期或投资利润率的评价结论与净现值指标的评价结论发生矛盾，应当以净现值指标的结论为准。 （ ）

正确答案：√
项目投资决策的评价指标包括主要指标、次要指标和辅助指标。净现值、内部收益率、净现值率和获利指数属于主要指标；静态投资回收期为次要指标；投资利润率为辅助指标。当静态投资回收期或投资报酬率的评价结论与净现值等主要指标的评价结论发生矛盾时，应当以主要指标的结论为准。 

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签