2020年中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习(2020-03-17)

发布时间：2020-03-17

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2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、关于所得税的列报，下列说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产债表中列示

B.在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

C.所得税费用应当在利润表中单独列示

D.在合并财务报表中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC说法正确；

2、企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有（）。【多选题】

A.期末按公允价值调增其他权益工具投资的金额，产生的应纳税暂时性差异

B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不符合题意：应计入其他综合收益。

3、甲公司2016年因政策性原因发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.不产生暂时性差异

B.产生可抵扣暂时性差异1000万元

C.产生应纳税暂时性差异1000万元

D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：因为本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损1000万元属于可抵扣暂时性差异，另外未弥补亏损会影响损益，所以需要确认递延所得税资产，对应科目为所得税费用。

4、假设税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，符合确认条件的情况下应当确认相关的递延所得税，同时确认所得税费用。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核股份支付的所得税处理。与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时，其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理：如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异；如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，在按照会计准则规定确认成本费用的期间内，企业应当根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额，计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下应当确认相关的递延所得税。其中预计未来期间可税前扣除的金额超过按照会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。

5、大海公司2012年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为960万元。2012年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。【单选题】

A.1000

B.960

C.40

D.0

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：2012年12月31日应付职工薪酬账面价值为1000万元，2012年12月31日应付职工薪酬计税基础=账面价值-可从未来经济利益中扣除的金额。本题中，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为960万元，因超过部分在以后期间也不允许税前扣除，故其账面价值等于计税基础，应付职工薪酬在未来计算应纳税所得额时是不许抵扣的，因此计税基础=账面价值=1000万元。

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下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

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