2021年中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习(2021-07-02)

某公司2006年年末的有关信息如下：

（1）公司银行借款利率8%；

（2）公司债券面值为10元，票面利率为10%，期限为10年，分期付息，债券的发行价为8元，发行费率为2%；

（3）公司普通股面值为1元，当前每股市价为5元，本年派发现金股利每股0.3元，预计每股收益增长率维持6%，并保持20%的股利支付率（每股股利/每股收益）；

（4）公司所得税率为30%；

（5）公司普通股的β值为1.1；

（6）当前国债的收益率为5%，市场上普通股平均收益率为12%。

要求：

（1）计算银行借款的税后资金成本。

（2）计算债券的税后成本。

（3）分别使用股利估价模型和资本资产定价模型估计股票资金成本。

甲公司对投资性房地产采用公允价值后续计量。2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为( )万元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

太湖公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。太湖公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25臼对外报出，实际对外公布日为2009年4月30日。太湖公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时，对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2009年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2009年3月2日发现：(1)1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付341万元。1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。

太湖公司的会计处理如下：

借：银行存款 341

贷：主营业务收入 290

应交税费-应交增值税(销项税额) 51

借：主营业务成本 150

贷：库存商品 150

(2)10月15曰，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品的货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31曰，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。太湖公司的会计处理如下：

借：银行存款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费-应交增值税(销项税额) 34

借：主营业务成本 140

贷：库存商品 140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。太湖公司的会计处理如下：

借：应收账款 117

贷：主营业务收入100

应交税费-应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

(4)12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。

太湖公司的会计处理如下：

借：银行存款 585

贷：主营业务收入 500

应交税费一应交增值税(销项税额)85

借：主营业务成本 350

贷：库存商品 350

(5)12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定不考虑所得税的影响，该项交易不满足收入确认条件。

太湖公司的会计处理如下：

借：银行存款819

贷：主营业务收入 700

应交税费-应交增值税(销项税额)119

借：主营业务成本 600

贷：库存商品 600

要求：

(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)；

(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配-未分配利润”、“盈余公积-法定盈余公积”、“应交税费-应交所得税”的调整会计分录可合并编制)；

(3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

下列关于作业成本法的表述中，正确的是( )。

A.作业成本法和传统成本计算方法对于直接费用的确认和分配没有区别

B.在作业成本法下，资源动因反映作业量与耗费之间的因果关系

C.在作业成本法下，，根据各部门或产品对作业的消耗量分配作业成本

D.作业成本法和传统成本计算方法对于间接费用的确认和分配没有区别