2022年注册会计师考试《审计》模拟试题(2022-01-06)

发布时间：2022-01-06

2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列对遵循职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自我评价导致不利影响的情形有( )。【多选题】

A.甲注册会计师的妻子是鉴证客户的会计主管

B.乙注册会计师曾为客户设计了财务系统，现在接受委托对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告

C.丙注册会计师一年前曾经是客户的财务经理

D.丁注册会计师担任客户的独立董事

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于密切关系导致不利影响的情形。

2、注册会计师对是否适合采用审计抽样选择测试样本需要进行职业判断。下列对能否采用审计抽样的表述中,不恰当的是()。【单选题】

A.了解内部控制通常不适合审计抽样

B.细节测试适合采用审计抽样

C.当某一认定相关的控制运行留下轨迹时,可以采用审计抽样进行控制测试

D.实质性分析程序可以采用审计抽样

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当。注册会计师在了解内部控制、测试未留下控制运行轨迹的控制以及实质性分析程序都不适合采用审计抽样。

3、在编制存货监盘计划时,注册会计师应当实施的工作有()。【多选题】

A.制定存货监盘的替代审计程序

B.了解与存货相关的内部控制,评估与存货相关的重大错报风险

C.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

D.考虑是否需要利用专家的工作

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当。注册会计师在编制存货监盘计划时,应当考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货等审计程序,不是首先考虑制定存货监盘的替代审计程序。

4、下列描述的情形中，不应当认定为被审计单位舞弊的有( )。【多选题】

A.对会计政策的误用

B.原始会计数据的计算、抄写错误

C.记录虚假的交易或事项

D.对事实的疏忽

正确答案:A、B、D

答案解析:区分错误与舞弊关键要判断被审计单位是否出于故意或带有不良目的。

5、以下有关细节测试的说法中，正确的有( )。【多选题】

A.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。

B.在针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内。

C.针对特别风险，注册会计师不应实施分析程序，而应当进行细节测试。

D.细节测试包括函证、监盘与实质性分析等程序。

正确答案:A、B

答案解析:选项C错误：如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。选项D错误：细节测试包括询问、检查、观察、函证、重新计算等程序。

6、甲会计师事务所承接了A集团2014年度的集团财务报表审计业务，按照审计计划，要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的工作。集团项目组针对评估的风险采取的应对措施中，错误的有（ ）。【多选题】

A.针对重要组成部分，使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B.针对重要组成部分，集团项目组仅实施组成部分和集团层面的分析程序

C.对于非重要的组成部分，可能使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D.对于非重要的组成部分，集团项目组不应使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

正确答案:B、D

答案解析:选项B错误：对重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（1）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（2）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；（3）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。选项D错误：如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计等。

7、在控制测试中运用属性抽样时，确定的可容忍偏差率为7%，假定样本规模为56，已知与偏差数0，1，2，3对应的风险系数分别为2．3，3．9，5．3，6．7，则当样本中发现的偏差数为( )时，注册会计师不宜直接作出接受或拒绝总体的结论。【单选题】

A.0

B.1

C.2

D.3

正确答案:B

答案解析:利用公式MDR=R／N计算得到与偏差数0，1，2，3对应的总体偏差率上限分别为2．3／56=4．1％，3．9／56=6．96％，5．3／56=9．5%，6．7／56=12．o％。其中，与1对应的总体偏差率上限小于但接近可容忍偏差率(7%)，注册会计师应结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

8、判断错报包括两种情况，分别是（　　）。【多选题】

A.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

B.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

C.通过实质性分析程序推断出的估计错报

D.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

正确答案:B、D

答案解析:选项AC属于推断错报。

9、U事务所在对X公司20×1年度财务报表实施审计过程中，发现该公司上一年度经V事务所审计的财务报表可能存在重大错报。U事务所应当采取的措施有()。【多选题】

A.提请X公司告知V事务所

B.如X公司拒绝告知V事务所，直接与V事务所沟通

C.在审计报告中指明：V事务所对期初余额存在的重大错报负责

D.如X公司拒绝告知V事务所，考虑对审计报告的影响或解除业务约定

正确答案:A、D

答案解析:A是明文规定；后任应征得被审计单位同意后才能与V事务所沟通；C中相关责任是否由V事务所负责，不是U事务所能够决定的；在情形D下，U事务所可以继续审计(那就要考虑对审计报告的影响)，也可以解除业务约定。

10、关于审计证据的充分性和适当性,以下表述中,正确的是()。【单选题】

A.如果审计证据数量足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关内部控制的有效性

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

正确答案:D

答案解析:在选项A中,审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷;在选项B中,审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,但注册会计师的“职业怀疑”要求其对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查;在选项C中,注册会计师虽不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序,但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系;在选项D中,审计证据不仅包括会计记录中含有的信息,还包括注册会计师获取的其他信息,会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2018 年度财务报表审计项目合伙人。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。在财务报表审计中遇到下列事项：
（1）A 注册会计师 2012 年度至 2014 年度担任甲公司审计项目高级经理，并签署了审计报告，2016 年度和 2017 年度担任甲公司审计项目合伙人，2015 年度未参与甲公司审计和影响审计结果的其他工作。
（2）乙公司是甲公司的控股股东，不是 ABC 会计师事务所客户。A 注册会计师的父亲于 2018 年 10 月 1 日购买乙公司发行的可转换公司债券 2 000 元，并于次日卖出，赚取的收益金额不重大。
（3）ABC 会计师事务所的管理合伙人 B 于 2017 年 1 月 1 日退休，退休后与事务所已无重要交往。B 自 2018 年 7 月 1 日起担任甲公司独立财务顾问。
（4）丙公司是甲公司的重要子公司，从事轿车销售业务。2018 年 7 月，审计项目组成员 C 的妻子从丙公司取得车贷 20 万元，按照市场条款还本付息。该贷款金额不重大。
（5）XYZ 公司接受甲公司委托，对其内审部完成的某项内审工作进行评价，并负责向治理层汇报工作结果。该项内审工作与财务会计系统和财务报告相关的内部控制均无关。
（6）丁公司是甲公司的子公司。2018 年 10 月，XYZ 公司和丁公司共同举办了新收入准则研讨会。与会期间，双方联合推介了丁公司开发的客户合同管理软件和 XYZ公司的新准则实施咨询服务。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

答案：
解析：
（1）违反。A 注册会计师作为关键审计合伙人的任职时间已经超过五年。
（2）违反。A 注册会计师的父亲不应在对审计客户拥有控制性权益的实体中拥有直接经济利益,否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
（3）不违反。前任高级合伙人 B 离职已超过 12 个月，不会对独立性产生不利影响。
（4）违反。项目组成员的主要近亲属从不属于银行或类似金融机构取得贷款，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
（5）违反。该内部审计服务涉及承担管理层职责，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
（6）违反。XYZ 公司与丁公司联合推广双方的产品或服务，属于禁止的商业关系。
下列各项不属于消费税的征税范围的有（　）。

A.黄酒
B.调味料酒
C.木制一次性筷子
D.电动汽车
答案：B,D
解析：
调味料酒、电动汽车不属于消费税的征收范围；黄酒按照酒类税目征收消费税。

下列关于贝他值和标准差的表述中，正确的有（ ）。

A．贝他值测度系统风险，而标准差测度非系统风险

B．贝他值测度系统风险，而标准差测度整体风险

C．贝他值测度财务风险，而标准差测度经营风险

D．贝他值只反映市场风险，而标准差还反映特有风险

正确答案：BD
贝他值测度系统风险，而标准差测度整体风险，B、D是同一个意思。

因为内部控制存在下列( )固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证而不能提供绝对保证。

A．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B．因为采用信息技术而记录未经授权或不存在的交易，或不正确地记录交易

C．可能因多个人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

D．信息技术人员可能获得超越其履行职责以外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工

正确答案：AC
解析：B、D属于信息技术的固有局限性，而不是内部控制的固有局限性。

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