2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-06-13)

发布时间：2020-06-13

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，以下说法中，错误的是（）。【单选题】

A.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性

B.信息技术应用控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制

C.公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

D.公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制

正确答案:B

答案解析:选项B错误，公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。

2、A注册会计师获取的甲公司书面声明通常不需要包括的内容是( )。【单选题】

A.甲公司战略目标的可实现性

B.管理层对财务报表的责任

C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性

D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

正确答案:A

答案解析:书面声明主要是为了明确管理层对财务报表审计的责任，B、C、D都与管理层责任相关。

3、注册会计师拟定的下列对存货实施的审计程序中,恰当的是()。【单选题】

A.对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的“计价”认定

B.对难以盘点的存货,应根据X公司存货收发制度确认存货数量

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.对存货截止测试时,拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证,以证实库存记录与会计记录是否及时

正确答案:D

答案解析:选项A不恰当,对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的“存在”认定；选项B不恰当,注册会计师对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证；选项C不恰当,存货计价审计的样本应选择余额较大或价格变动较频繁的项目。

4、审计项目组成员与审计客户董事、高级管理人员或某些特定员工之间是主要近亲属或其他近亲属关系,则应当采取防范措施维护独立性。以下措施中不能维护独立性的是()。【单选题】

A.如果是主要近亲属,则应将该审计项目组成员调离

B.如果是主要近亲属的审计项目组成员不调离审计项目组,会计师事务所则应终止该项审计业务

C.制定政策和程序,使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题

D.如果是其他近亲属,则要求其书面承诺其应承担责任

正确答案:D

答案解析:在选项D中,书面承诺不能将对独立性的不利影响降低至可接受水平。

5、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（　　）。【单选题】

A.薄弱的控制环境

B.控制活动执行不力

C.对控制的监督无效

D.风险评估过程有缺陷

正确答案:A

答案解析:解析：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

6、内部审计人员在执行审计工作时是否可能保持应有的职业关注，主要体现在( )。【多选题】

A.内部审计的活动是否经过适当的计划、监督、复核和记录

B.是否存在适当的审计手册或其他类似文件、工作方案和内部审计工作底稿

C.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员

D.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务

正确答案:A、B

答案解析:选项CD属于评价内部审计人员的专业胜任能力时需要考虑的事项。

7、如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致时,则应当检查的内容有()。【多选题】

A.出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起,或是否符合法律法规的规定

B.金额是否做出适当调整,包括报表项目的重新分类和归集,以及附注中前期对应数的调整

C.是否已在附注中充分披露对比较信息做出调整的原因和性质,以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额

D.如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据,应当提请管理层对比较信息做出更正,并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致时,应当检查以下内容：(1)出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起,或是否符合法律法规的规定；(2)金额是否做出适当调整,包括报表项目的重新分类和归集,以及附注中前期对应数的调整等；(3)是否已在附注中充分披露对比较信息做出调整的原因和性质,以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额；(4)如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据,应当提请管理层对比较信息做出更正,并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告。

8、注册会计师在执行X公司20×1年度财务报表审计业务时，针对同一事项依据不同的工作底稿得出的结论相互矛盾。在确认了正确的和错误的工作底稿后，注册会计师应当( )。【单选题】

A.保存正确的工作底稿，废弃错误的工作底稿

B.保存正确的工作底稿，说明废弃另一张工作底稿的理由

C.将错误的工作底稿附在正确的工作底稿之后

D.正确的底稿归入永久性档案，错误的底稿归入当期档案

正确答案:A

答案解析:错误的工作底稿应当废弃。

9、下列关于注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的说法中，不正确的是（　　）。【单选题】

A.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同

B.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月

C.在编制财务报表时需要评估持续经营能力，这是注册会计师的责任

D.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

正确答案:C

答案解析:管理层的责任之一是需要在编制财务报表时需要评估持续经营能力；注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

10、通常情况下，职业怀疑并不要求注册会计师（ ）。【单选题】

A.采取质疑的思维方式

B.对可能表明由错误导致错报的情况保持警觉

C.对审计证据进行鉴定

D.对可能表明由舞弊导致错报的情况保持警觉

正确答案:C

答案解析:C有过之而无不及，正确的表述应为“对审计证据进行审慎评价”。在没有反证的情况下，职业怀疑并不要求对审计证据进行鉴定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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