2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-01-20)

发布时间：2021-01-20

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于监控应记录的事项说法，正确的有（    ）。【多选题】

A.制定的监控程序，包括选取已完成的业务进行检查的程序

B.识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据

C.对职业准则和适用的法律法规的遵守情况

D.质量控制制度的运行是否有效

正确答案:A、B、C、D

答案解析:会计师事务所应当适当记录下列监控事项：1．制定的监控程序，包括选取已完成的业务进行检查的程序。（选项A）2．对监控程序实施情况的评价。对监控程序实施情况评价的记录包括下列方面：对职业准则和适用的法律法规的遵守情况；（选项C）质量控制制度的设计是否适当，运行是否有效；（选项D）会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用，以使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告.3．识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据。（选项B）

2、实施非统计变量抽样时，在确定样本规模且按金额从大到小的顺序对总体项目排序后，A注册会计师发现金额大致相等的两层包含的项目数明显不成比例。下列相关决策中，正确的是( )。【单选题】

A.项目数明显不成比例表明不必要分层

B.按项目数的比例分配各层的样本规模

C.分层在降低样本规模的同时也有助于降低抽样风险

D.应按金额的比例分配两层的样本规模

正确答案:D

答案解析:A：各层项目数明显不成比例恰恰是分层的前提条件；B：应按两部分的金额比例(1：1)分配各层的样本规模，即进行平均分配(D)；C：由于分层是在确定样本规模后实施的，这样的分层当然不能降低样本规模；在样本规模一定的条件下，分层有助于降低抽样风险。

3、注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（　）。【单选题】

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

正确答案:D

答案解析:本题考核的是未达账项。选项D不属于未达账项的情况，未达账项是指企业与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。选项D是因为经办人员未提供相关单据，而使会计部门尚未入账，所以不合理。

4、关于项目质量控制复核的时间，以下陈述中，正确的有(     )。【多选题】

A.对于上市实体的审计业务,只有完成了项目质量控制复核,才能签署审计报告

B.对于上市实体的审计业务,审计报告的日期不得晚于项目质量控制复核的时间

C.项目合伙人需要考虑在审计过程与项目质量控制复核人员积极协调配合,使其能够及时实施项目质量控制复核,而非在出具审计报告前才实施复核

D.项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核,有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B错误：对于上市实体的审计业务,只有完成了项目质量控制复核,才能签署审计报告,审计报告的日期不得早于项目质量控制复核的时间。

5、X公司以预收账款方式销售产品，交货地点为客户的仓库。为证明该笔营业收入的发生认定，在获取了相应的收款凭证后，下列审计证据中，最相关的是( )。【单选题】

A.营业收入明细账

B.销售合同

C.发货凭证

D.客户签收单

正确答案:D

答案解析:预收账款方式下，对营业收入发生认定应获取两方面证据：收款凭证与交货凭证，最关键的证据是后者。证据A、B均与后者无关；C可以证明发出产品，不能证明客户收到产品；D可以直接证实后者。

6、审计的固有限制源于（　）。【多选题】

A.财务报告的性质

B.审计程序的范围

C.审计程序的性质

D.在合理的时间以合理的成本完成审计的需要

正确答案:A、C、D

答案解析:审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质；（2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。审计程序的范围不是审计固有限制的来源。

7、下列有关其他货币资金实质性程序的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据

B.函证定期存款相关信息

C.检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致

D.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取相关批准文件、开户资料、授权操作资料等

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

8、以下有关属性抽样与变量抽样的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.属性抽样无法量化控制抽样风险

B.属性抽样的目的是估计总体偏差率

C.变量抽样能够量化控制抽样风险

D.变量抽样的目的是估计总体错报额

正确答案:A

答案解析:选项A错误：在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险（属性抽样属于统计抽样的一种）。在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险，只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。

9、关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通

B.在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

C.对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通

D.注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通

正确答案:B、D

答案解析:解析：选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通，但不要求一定采取书面沟通的形式。选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任，即无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。

10、如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，发表（　）。【多选题】

A.无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

正确答案:B、C

答案解析:应当根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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