2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-10-16)

发布时间：2021-10-16

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某居民企业2011年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核，在“财务费用”账户中扣除了三次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元；一次是经批准发行债券利息支出80万元（该债券2007年9月1日发行，本金1000万元，两年期，利率8％）。在“营业外支出”账户中扣除了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。该企业2011年度应缴纳企业所得税（　　）。【单选题】

A.5.48万元

B.5.25万元

C.5.41万元

D.5.79万元

正确答案:D

答案解析:向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%。向职工借入流动资金准予扣除的利息费用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（万元）企业经批准发行债券利息支出，可以据实扣除。捐赠扣除限额＝20×12％＝2.4（万元），实际发生5万元，只能扣除2.4万元。该企业应纳税所得额＝20＋2.25－1.6875＋5－2.4＝23.1625 （万元）应纳所得税＝23.1625×25%＝5.79（万元）

2、根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（）。【单选题】

A.财产转让所得

B.劳务报酬所得

C.工资、薪金所得

D.利息、股息、红利所得

正确答案:C

答案解析:员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故选项C表述正确。

3、纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形(     )之一的，无需办理年度汇算。【多选题】

A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的

B..纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的

C.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致

D.纳税人已预缴税额超过年度应纳税额，但不申请年度汇算退税的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：（1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的（2）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的

4、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息所得免税

B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5%

C.在采取特别纳税调整时，对补征税款加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除

D.企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为

正确答案:A

答案解析:房地产开发企业经济适用房开发项目的预计利润率不得低于3%；在特别纳税调整时，对补征税款加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除；企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

5、纳税担保是指经税务机关同意或确认，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括(  )。【多选题】

A.税款

B.滞纳金

C.实现税款、滞纳金的费用

D.实现罚款的费用

正确答案:A、B、C

答案解析:纳税担保范围包括税款、滞纳金，也包括实现税款、滞纳金的费用。

6、下列关于企业所得税税前扣除的损失的说法错误的是（ ）。【单选题】

A.固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失均可以在税前扣除。

B.税前可以扣除的损失为净损失

C.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

D.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当冲减前期损失

正确答案:D

答案解析:企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入，不应冲减前期损失。

7、下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。【单选题】

A.国家机关自用的土地

B.公园自用的土地

C.市政街道公共占用的土地

D.企业厂区内绿化地带占用的土地

正确答案:D

答案解析:市政街道、广场、绿化地带等公共用地免缴城镇土地使用税，但是非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。但是厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

8、下列各项中，不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（）。【多选题】

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

正确答案:A、B、C

答案解析:生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。每次办理放弃免税权的有效期为36个月。

9、进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括( )。【多选题】

A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人

D.对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人

正确答案:A、B、D

答案解析:进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

10、下列关于企业重组特殊性税务处理说法正确的有（　）。【多选题】

A.企业债务重组确认的应纳税所得额一律并入当年应纳税所得额中

B.企业债权转股权的业务，当期应确认有关债务清偿所得或损失

C.企业重组中，对非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失

D.企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应作为一项企业重组

正确答案:C、D

答案解析:企业债务重组确认的应纳税所得额占企业当年应纳税所得额50％以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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