2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-11-01)
发布时间:2021-11-01
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、按照增值税专用发票管理制度规定,下列说法正确的有( )。【多选题】
A.专用发票实行最高开票限额管理,最高开票限额为一千万元及以上的,由地市级财政部门审批
B.药厂销售免税药品,不得开具增值税专用发票
C.商业企业销售烟、酒给消费者,不得开具增值税专用发票
D.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票,如能重新取得合法、有效的专用发票,准许其抵扣进项税款
正确答案:B、C、D
答案解析:专用发票实行最高开票限额管理,最高开票限额为一千万元及以上的,由省级税务机关审批。
2、以下经济业务中,进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。【多选题】
A.餐厅购进用于销售的香烟
B.某商场从电视机厂购进电视机一批,作为奖励发放给优秀的员工,已经取得了增值税专用发票
C.某汽车修理厂从小规模纳税人处购进汽车配件一批,取得了税务机关代开的增值税专用发票
D.生产企业用于经营管理的办公用品,取得专用发票
正确答案:A、B
答案解析:选项A,餐厅提供餐饮服务要缴纳营业税(销售香烟作为营业税的混合销售行为,交营业税),购进卷烟销售给顾客,属于用于增值税非应税项目,不可以抵扣进项税;选项B,电视机厂将电视机发给员工,属于用于职工福利,不可以抵扣进项税;选项C,从小规模纳税人处购进零配件,取得税务机关代开的专用发票可以抵扣进项税;选项D,购进办公用品,用于企业的生产经营,取得专用发票可以抵扣进项税。
3、下列情形中,可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。【单选题】
A.企业间互换办公用房
B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公
C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店
D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产
正确答案:D
答案解析:选项ABC:要照章征收土地增值税,不享受免征土地增值税税收优惠政策。
4、下列关于城市维护建设税的说法,正确的有( )。【多选题】
A.某企业总机构在甲地,在乙地缴纳增值税,城市维护建设税也在乙地缴纳
B.某企业已缴纳了营业税,没有按规定缴纳城市维护建设税,应对其未缴的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款
C.某企业增值税实行先征后返,城市维护建设税同时返还
D.城市维护建设税的适用税率,一律按纳税人所在地的适用税率执行
正确答案:A、B
答案解析:对三税实行先征后返、先征后返、即征即退的,除另有规定外,对三税征收的城市维护建设税,一律不予退还,故选项C错误。由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行;流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
5、国际重复征税产生的根本原因是()【单选题】
A.纳税人所得或收益的国际化
B.各国所得税制的普遍化
C.各国行使的税收管辖权的重叠
D.货币结算的普及化
正确答案:C
答案解析:选项AB是国际重复征税产生的前提条件;选项C是国际重复征税产生的根本原因
6、根据企业所得税的规定,固定资产的大修理支出,作为长期待摊费用摊销扣除,以下属于判断大修理支出标准的有()。【多选题】
A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上
B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
正确答案:B、C
答案解析:固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件:(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
7、下列关于税务行政复议听证的说法正确的是()。【单选题】
A.除涉及国家秘密、商业秘密的案件外,听证都应当公开举行
B.行政复议听证人员不得少于2人
C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据
D.申请人、被申请人和第三人都应当参加听证,否则听证不得举行
正确答案:B
答案解析:涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证;行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一;第三人不参加听证,不影响听证的举行。
8、下列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的项目有()。【多选题】
A.为生产实木地板而领用的外购已税涂料
B.为生产金银首饰而领用的外购已税翡翠首饰
C.为生产实木地板而领用的外购已税实木地板
D.领用外购已税白酒勾兑成白酒
正确答案:A、B、D
答案解析:选项ABD不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为:涂料和实木地板不属于同一个税目;零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款;白酒不允许抵扣外购白酒的已纳消费税税额。
9、下列关于城镇土地使用税说法正确的有( )。【多选题】
A.城镇土地使用税有开征区域的限定
B.城镇土地使用税属于资源课税的范畴
C.城镇土地使用税一般从企业管理费用中开支
D.外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税
正确答案:A、B、C
答案解析:城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围开征,包括外商投资企业和外国企业在华机构用地,其属于资源课税的范畴,企业计算应缴纳城镇土地使用税时一般计入管理费用科目中。
10、某国家重点扶持的高新技术企业,2009年亏损25万元,2010年度亏损10万元,2011年度盈利125万元,根据企业所得税法的规定,企业2011年应纳企业所得税税额为()万元。【单选题】
A.18.75
B.13.5
C.15
D.25
正确答案:B
答案解析:企业上一年度发生亏损,可用当年所得进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额,所以2009、2010年的亏损都可以用2011年的所得弥补;国家重点扶持的高新技术企业,适用的企业所得税税率是15%。2011年应纳企业所得税=(125-25-10)×15% =13.5(万元)
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元,该纳税人本期应缴纳资源税( )。
A.36万元
B.61万元
C.25万元
D.31万元
解析:纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×30- 10000×5=310000(元)。
B.股权现金流量=税后利润-(净经营资产净投资-净负债增加)
C.实体现金流量=税后利润-净经营资产增加
D.净投资资本=经营营运资本+经营长期资产-经营长期负债
股权现金流量=税后利润-股权净投资=税后利润-(净经营资产净投资-净负债增加)
实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产增加
净投资资本=净经营资产=经营营运资本+净经营长期资产=经营营运资本+经营长期资产-经营长期负债
B.9200
C.13040
D.16640
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3月16日至4月5日共21天。罚款总金额=8000×(1+21×3%)=13040(元)
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