2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-02-07)

发布时间：2022-02-07

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2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某工业企业2011年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2011年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　）万元。【单选题】

A.6

B.6.25

C.4.75

D.3.75

正确答案:A

答案解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（万元）＞10×60％＝6（万元），可以扣除6万元。

2、下列货物中，应征收资源税的有（ ）。【多选题】

A.自产井矿盐

B.外购原煤自制煤炭制品

C.进口铁矿石

D.开采铁矿石

正确答案:A、D

答案解析:AD属于资源税的征税范围，应收征资源税。煤炭制品不是原矿，故不征收资源税；进口资源不是境内开采的资源不征收资源税。

3、下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（ ）。【多选题】

A.军队自用的房产

B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

C.事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有房产

D.企业的房屋大修导致连续停用半年以上的房产

正确答案:A、B、C、D

答案解析:企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房、事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有房产暂免征收房产税；军队自用房产和因大修连续停用半年以上的房产可免税。

4、下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（ ）。【多选题】

A.对高校后勤实体免征房产税

B.对在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，一律免征房产税

C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

D.对宗教寺庙、公园、名胜古迹所占房产一律免征房产税

正确答案:A、C

答案解析:根据房产税法的规定，在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，施工期间才免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。

5、下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有()。【多选题】

A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

B.为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为

C.某商店销售并负责为用户安装空调

D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，为建设工程采购建筑材料

正确答案:A、B、D

答案解析:纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，征收营业税，不征收增值税;商店销售并负责为用户安装空调，是增值税纳税人的混合销售行为，应当征收增值税。

6、以下关于房产税的规定正确的有()。【多选题】

A.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

B.如果是以劳务作为报酬抵付房租的,没有货币和实物收入,从价计征房产税

C.从价计征房产税的,按房产原值每年减除10%~30%后的余值计算缴纳。具体扣除比例由当地税务机关确定

D.旧房安装中央空调设备,要增加房产原值以计算缴纳房产税

正确答案:A、D

答案解析:如果是以劳务作为报酬抵付房租的,应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征,所以B选项错误。从价计征房产税的,按房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定,所以C选项错误。为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税,所以D选项正确。

7、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（　）。【多选题】

A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地（机构所在地）缴纳消费税

C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

D.纳税人（企业）到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税

正确答案:B、D

答案解析:选项A，进口应税消费品应该在报关地海关缴纳进口消费税；选项C，委托加工应税消费品，一般的情况都应该是委托方提货的时候，受托方代收代缴消费税，这是最一般的情况，只有委托个人加工的应税消费品，是委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税的，这属于特殊情况。

8、根据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费在确认商品销售实现时确认收入的实现

正确答案:B、C、D

答案解析:特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

9、下列知项中，不符合相关政策规定的有（ ）。【多选题】

A.采用税务行政处罚的简易程序，即税务执法人员当场收取罚款

B.适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节简单、处罚较轻的案件

C.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件

D.听证程序适用于采用税务行政处罚一般程序的所有案件

正确答案:A、B、C、D

答案解析:采用税务行政处罚的简易程序，税务执法人员当场做出税务行政处罚决定书，但并不一定当场就要收缴罚款，A选项错误；适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚较重的案件，B选项错误；税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件，C选项错误；听证程序只适用于税务行政处罚的一般程序中处罚金额达到一定标准的案件，D选项错误。

10、某保险公司为一般纳税人，2021年6月取得保费收入1000万元，其中包含向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险收入200万元。另外取得一年期人身保险的保费收入50万元。假设以上均为不含税金额，则该公司6月应缴纳的增值税为(  )万元。【单选题】

A.48

B.51

C.60

D.63

正确答案:A

答案解析:保险公司开办的一年期以上人身保险取得的保费收入及境外的再保险服务,免税。增值税=(1000-200)×6%=48(万元)。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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