2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-01)

发布时间：2022-01-01

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）。【多选题】

A.小轿车

B.有轨电车

C.汽车挂车

D.排气量超过一百五十毫升的摩托车

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述车辆都属于车辆购置税的征税范围。

2、在汇总缴纳企业所得税时,企业境外所得超过规定抵免限额的部分,可以在以后( )内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【单选题】

A.三个年度

B.五个年度

C.八个年度

D.十个年度

正确答案:B

答案解析:企业取得境外所得,已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照我国所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

3、2014年2月,某企业将外购的一幢厂房对外投资,参与接受利润分配、共同承担投资风险,该厂房购入价格1500万元,投资评估价格2800万元；转让一宗抵债取得的土地使用权,抵债时作价1200万元,取得转让收入1900万元,转让时发生手续费0.6万元。该企业当月应纳营业税()万元。【单选题】

A.34.97

B.35.00

C.74.00

D.119.00

正确答案:B

答案解析:将不动产对外投资共担风险、共享利润的,不征营业税。转让抵债所取得的土地使用权应按照转让收入扣除抵债作价的差额计征营业税,但转让时发生的手续费不可扣除。应纳营业税=(1900 - 1200)×5%=35(万元)。

4、居民甲某共有三套房产，2019年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了60万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（　）。【单选题】

A.0.45万元

B.1.95万元

C.2.25万元

D.2.85万元

正确答案:A

答案解析:土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税，第一套房产甲某支付了补价，应纳契税＝15×3%＝0.45（万元）；用于抵债的第二套房产，应有承受方乙某缴纳契税；第三套房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。甲某共缴纳契税0.45万元。

5、下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人销售无偿受赠不动产的所得

B.职工将改制中取得的量化资产转让

C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

D.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

6、下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（ ）。【多选题】

A.提供扣除项目金额不实的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

正确答案:A、B、D

答案解析:纳税人有下列情形之一的，应按评估价格计征土地增值税：(1)提供扣除项目金额不实的；(2)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

7、下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格的费用有()。【多选题】

A.进口关税及其他国内税

B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用

C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费

D.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用

正确答案:A、B、D

答案解析:进口关税和国内税、货物运抵境内输入地点之后发生的费用以及厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不能列入完税价格。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费属于应计入关税完税价格的部分。

8、下列关于资源税的说法，不正确的是（　　）。【单选题】

A.高凝油减征40%资源税

B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

C.对从深水油气田开采的原油、天然气资源税减按30%征收

D.对页岩气资源税减征30%

正确答案:C

答案解析:选项C：对从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30%。

9、行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有（ ）【多选题】

A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人

B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的

C.申请人撤回行政复议申请

D.申请人死亡，无近亲属

正确答案:A、B

答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：（1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的；（2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的；（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的；（4）作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的；（5）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的；（6）行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的；（7）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的；（8）案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的；（9）其他需要中止行政复议的情形。

10、按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有()。【多选题】

A.将土地使用权转让给从事农产品加工的乡镇企业取得的转让收入

B.商业企业向供货方收取的进场费、广告费

C.金融机构买卖股票债券

D.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免营业税，用于农产品加工企业，不属于免税范围；商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告费，应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税；金融机构买卖股票债券，属于营业税征税范围；随汽车销售提供的汽车按揭和代办服务业务，征收增值税；为汽车销售单独提供按揭、代办业务征营业税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司2×18年1月1日以9 600万元的价格通过非同一控制控股合并方式取得丙公司60%股权。购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为15 000万元。假定丙公司的所有资产被认定为一个资产组，该资产组不存在减值迹象。至2×18年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为12 000万元，甲公司估计包括商誉在内的该资产组的可收回金额为12 600万元。则甲公司2×18年12月31日合并报表中应确认的商誉的账面价值为（　　）万元。

A.200
B.240
C.360
D.400
答案：C
解析：
甲公司在购买日确认的商誉=9 600-15 000×60%=600（万元），2×18年12月31日丙公司净资产的账面价值=12 000+600÷60%=13 000（万元），包括商誉在内的该资产组的可收回金额为12 600万元，该资产组减值=13 000-12 600=400（万元），因总商誉的价值为1 000万元（600/60%），所以减值损失只冲减商誉400万元，但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东权益的商誉，因此合并报表中商誉减值的金额=400×60%=240（万元），合并报表中列示的商誉的账面价值=600-400×60%=360（万元）。
土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，不得扣除成本费用的是（ ）。

A.建成后产权属于全体业主所有的会所
B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C.建成后有偿出售的停车场
D.建成后出租给事业单位的幼儿园
答案：D
解析：
选项ABC：均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项D：并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不需计算扣除其成本费用。

企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的是( )。

A．为维持资产正常运转发生的现金流出

B．资产持续使用过程中产生的现金流入

C．未来年度为改良资产发生的现金流出

D．未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出

正确答案：C
解析：预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不能考虑未来年度改良的现金流出。本题主要考核“可收回金额”知识点。

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