2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-01-30)

发布时间：2021-01-30

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支(不含税价48元)，外购防晒霜一瓶(15元)，自产香水一瓶(20元)，塑料包装袋(2元)，每套产品单价为85元，以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为()。【单选题】

A.10584元

B.10680元

C.14940元

D.15300元

正确答案:D

答案解析:防晒霜为护肤品，现在属于非应税消费品;纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税=85×600×30%=15300(元)

2、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员（）。【单选题】

A.不缴纳个人所得税

B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

D.按偶然所得缴纳个人所得税

正确答案:C

答案解析:对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

3、合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，该财产购置支出应按（ ）计征个人所得税。【单选题】

A.工资、薪金所得

B.承租、承包所得

C.个体工商户的生产、经营所得

D.利息、股息、红利所得

正确答案:C

答案解析:个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

4、下列属于中央政府固定收入的税种有（）【多选题】

A.消费税（含进口环节海关代征的部分）

B.车辆购置税

C.关税

D.增值税（含进口环节海关代征的部分）

正确答案:A、B、C

答案解析:海关代征的进口环节增值税属于中央政府固定收入，但增值税（不含进口环节由海关代征的部分）属于中央政府和地方政府共享收入，选项D错误。

5、下列有关纳税申报管理的表述中，正确的是( )。【单选题】

A.纳税人只能采取直接申报方式

B.享受免税的企业不必申报纳税

C.享受减税的企业应按时申报纳税

D.扣缴义务人无须进行纳税申报

正确答案:C

答案解析:选项A：纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文等方式进行纳税申报；选项B:纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；选项D：纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。

6、卷烟回购企业从联营企业收回后再直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件有（ ）。【多选题】

A.加工时向联营企业提供卷烟牌号

B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格

C.联营企业已按公示的调拨价格申报纳税

D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算

正确答案:A、B、C、D

答案解析:符合上述条件的不再征收消费税，不符合上述条件的，则征收消费税。

7、下列车辆中，可以免缴车辆购置税的是()。【单选题】

A.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用的进口小汽车

B.公交汽车

C.外国驻华使馆外交人员自用车辆

D.设有固定装置的运输车辆

正确答案:C

答案解析:回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。

8、甲电脑生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生如下销售业务：（1）6月10日销售给乙商贸企业1000台A型号电脑，不含税价格为0.3万元/台。由于乙企业购买数量较多，甲企业给予乙企业8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明；（2）6月30日销售给丙商贸企业500台B型号电脑，不含税价格为0.2万元/台，款项尚未收讫，增值税专用发票已经开具。为及早收回货款，甲企业给予丙企业的付款条件为2/10，n/30；（3）6月30日销售给丁商贸企业200台C型号电脑，不含税价格为0.25万元/台，由于质量原因甲企业给予丁企业10%的价格折让。甲企业当月的销项税额为（）万元【单选题】

A.65.96

B.65.11

C.65.45

D.57.85

正确答案:D

答案解析:业务（1），折扣销售的折扣额只有在金额栏体现才能得以承认，对于在备注栏注明的折扣额不得从销售额中扣除，该业务销项税额=1000×0.3×13%=39（万元）；业务（2），销售折扣不得从销售额中减除，该业务的销项税额=500×0.2×13%=13（万元）；业务（3），对销售折让可以折让后的货款为销售额，该业务的销项税额=200×0.25×（1-10%）×13%=5.85（万元）；甲企业当月的销项税额为57.85万元（39+13+5.85），选项D正确。

9、下列各项业务应当征收增值税的有（ ）。【多选题】

A.货物期货

B.银行销售金银

C.邮政部门销售集邮商品

D.印刷图书、报纸、杂志

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD应缴纳增值税.

10、目前世界上税收管辖权大致可以分为（ ）。【多选题】

A.地域管辖权

B.行政管辖权

C.居民管辖权

D.公民管辖权

正确答案:A、C、D

答案解析:目前世界上税收管辖权大致可以分为地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2004年，春城白药开始尝试进军日化行业。而此时日化行业的竞争已经异常激烈。B公司、L公司、D公司、H公司等国际巨头们凭借其规模经济、品牌、技术、渠道和服务等优势，基本上占领了 C国日化行业的高端市场，占据了 C国牙膏市场 60%以上的份额；清雅公司、蓝天公司等本土日化企业由于普通存在产品特色不突出、品牌记忆度弱等问题，加上自身实力不足，因而多是在区域市场的中低端市场生存。整个产业的销售额达到前所未有的规模，且市场基本饱和。谁想要扩大市场份额，都会遇到竞争对手的顽强抵抗，已有相当数量的本土日化企业退出市场。价格竞争开始成为市场竞争的主要手段，定位在高端市场的国际巨头们也面临着发展的瓶颈，市场份额、增长速度、盈利能力都面临着新的考验，它们的产品价格开始向下移动。春城白药进入日化行业先从牙膏市场开始，春城白药没有重蹈本土企业的中低端路线，而是反其道而行之。通过市场调研，春城白药了解到广大消费者对口腔健康日益重视，而当时市场上的牙膏产品大多专注于美白、防蛀等基础功能，具有更多口腔保健功能的药物牙膏还是市场“空白点”。于是，春城白药创出了一个独特的、有助于综合解决消费者口腔健康问题的药物牙膏——春城白药牙膏，并以此树立起高价值、高价格、高端的“三高”形象。春城白药进入牙膏市场短短几年表现突出，不仅打破本土品牌低端化的现状，还提升了整个牙膏行业价格体系。从 2010年开始，随着春城白药推出功能化的高端产品，国际巨头们也纷纷凭借自身竞争优势推出功能化的高端产品抢占市场。B公司推出抗过敏牙膏；L公司推出全优七效系列牙膏；D公司推出去渍牙膏；H公司推出专效抗敏牙膏。这些功能性很强的口腔保健牙膏定价都与春城白药牙膏不相上下，这些功能化的高端牙膏产品出现后，消费者的需求得到进一步满足，整个市场呈现出“销售额增长大于销售量增长”的新特点。要求：

（1）简要分析春城白药进军日化行业时，日化行业所处的产品生命周期发展阶段；
（2）运用“解决口腔健康问题功能程度”和“价格水平”两个战略特征，各分为“高”“低”两个档次，对 2010年以前的 B公司、L公司、D公司、H公司、清雅公司、蓝天公司、春城白药进行战略群组划分；
（3）根据战略群组分析的作用，分析：①定位在高端市场的国际巨头们的产品价格开始向下移动的依据；
②春城白药在日化行业中战略群组定位的依据；
③B公司、L公司、D公司、H公司相继推出功能化高端牙膏的依据。

答案：
解析：
（1）春城白药进军日化行业时，日化行业呈现出成熟期的典型特征：①竞争者之间出现挑衅性的价格竞争。“价格竞争开始成为市场竞争的主要手段”“国际巨头的产品价格开始向下移动”。
②成熟期虽然市场巨大，但是已经基本饱和。“整个产业的销售额达到前所未有的规模，且市场基本饱和。谁想要扩大市场份额，都会遇到竞争对手的顽强抵抗。已有相当数量的本土日化企业淡出市场”。
③产品差异不明显。“当时市场上的牙膏产品大多专注于美白、防蛀等基础功能”。
④局部生产能力过剩。“市场基本饱和”“定位在高端市场的国际巨头们也面临着发展的‘瓶颈’ ”。综上，春城白药进军日化行业时，日化行业处于产品生命周期的成熟阶段。
（2）运用“解决口腔健康问题功能程度”和“价格水平”两个战略特征，各分为“高”“低”两个档次，将案例中所提及的 B公司、L公司、D公司、H公司、清雅公司、蓝天公司、春城白药进行战略群组划分，可分为 3个群组：第一群组：解决口腔健康问题功能程度低、价格水平高的群组：B公司、L公司、D公司、H公司；第二群组：解决口腔健康问题功能程度低、价格水平低的群组：清雅公司、蓝天公司；第三群组：解决口腔健康问题功能程度高、价格水平高的群组：春城白药。
（3）根据战略群组分析的作用，分析：①定位在高端市场的国际巨头们产品价格开始向下移动，是因为第一群组与第二群组之间、以及各群组内部竞争激烈，“日化行业的竞争已经异常激烈”“谁想要扩大市场份额，都会遇到竞争对手的顽强抵抗。已有相当数量的本土日化企业淡出市场”“定位在高端市场的国际巨头们也面临着发展的‘瓶颈’ ”。而对于第一群组的国际巨头们来说，进入第二群组移动障碍不高，“国际巨头们凭借其规模经济、品牌、技术、渠道和服务等优势……占据了 C国牙膏市场 60%以上的份额”。
②春城白药定位于日化行业第三群组，是因为那是一片蓝海，“具有更多口腔保健功能的药物牙膏还是市场‘空白点’ ”。
③B公司、L公司、D公司、H公司相继推出功能化的高端牙膏，是尝试进入第三群组。对国际巨头而言，这一移动障碍也不高。“国际巨头们也纷纷凭借自身竞争优势推出功能化的高端产品抢占市场”。

已知甲公司2005年年末负债总额为200万元，资产总额为500万元，无形资产净值为50万元，流动资产为240万元，流动负债为160万元，2005年利息费用为207万元，净利润为100万元，所得税为30万元，则( )。

A．2005年年末资产负债率为40%

B．2005年年末产权比率为66.67%

C．2005年利息保障倍数为7.5

D．2005年年末长期资本负债率为20%

正确答案：ABC
解析：2005年年末资产负债率=200/500×100%=40%，产权比率=200/(500-200)×100%=66.67%，利息保障倍数=(100+30+20)/20=7.5，长期资本负债率=(200-160)/(500-160)×100%=11.76%。

人民法院裁定受理破产申请的，可以根据破产企业的实际情况，决定是否指定管理人。（ ）

正确答案：×
民法院裁定受理破产申请的，应当同时指定管理人。 
下列有关控制测试程序的说法中，不恰当的是（　　）。

A.注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息
B.通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据不如间接获取的证据可靠
C.对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用
D.将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证
答案：B
解析：
选项B不恰当，通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。

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