2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-05-14)

发布时间：2020-05-14

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据规定，对于稠油、高凝油资源税可以减征(　)。【单选题】

A.0.4

B.0.5

C.0.6

D.0.3

正确答案:A

答案解析:根据规定，对于稠油、高凝油资源税可以减征40%。

2、下列项目中，应按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.画家为某单位作画取得的所得

B.个人将自己创作的文字作品以图书形式出版取得的所得

C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得

D.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

正确答案:C、D

答案解析:画家为某单位作画取得的所得，应按照劳务报酬所得计税；个人将自己创作的文字作品以图书形式出版取得的所得，应按照稿酬所得计税。

3、下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍

B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年

C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税

D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

正确答案:A、C、D

答案解析:经批准自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年，B选项错误。ACD选项符合税法规定。

4、如果纳税人李某利用一些方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。【单选题】

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.实质课税原则

D.税收效率原则

正确答案:C

答案解析:实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式;税收法定原则，是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，政府则不能征税，公民也没有纳税的义务;实质课税原则指对于某种情况不能仅根据其外表和形式确定是否应予课税，而应该根据实际情况，尤其应当根据其经济目的和经济生活的实质，判断是否符合课税的要素，以求公平、合理、有效地进行课税。

5、某企业为一般纳税人企业，适用税率17%，近日购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计款175500元；支付运输费50000元，取得运输企业开具的运输结算单据，则可以抵扣的进项税为（　）元。【单选题】

A.28350

B.31000

C.29630

D.253153

正确答案:B

答案解析:准予抵扣的进项税＝175500÷1.17×17％ +50000×11％＝31000（元）

6、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年9月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元；购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务即征即退的增值税（）元。【单选题】

A.6920

B.8040

C.13800

D.28560

正确答案:C

答案解析:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840（元），实际税负=21840÷（68000+200000）×100%=8.15%，即征即退税额=21840-（68000+200000）×3%=13800（元）。

7、某白酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月生产400吨白酒全部销售给某商场，当月向商场开具的普通发票上注明销售额760500元，同时该白酒厂向商场收取白酒的品牌使用费35100元。该白酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。【单选题】

A.130000

B.136000

C.530000

D.540814.16

正确答案:D

答案解析:白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购买方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。因此，该白酒厂当月应缴纳的消费税=（760500+35100）÷（1+13%）×20%+400×2×1000×0.5=540814.16（元）。

8、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（ ）。【单选题】

A.因不予代开发票引起争议的案件

B.因停止出口退税权引起争议的案件

C.因税务机关做出行政处罚引起争议的案件

D.因不予审批减免税或者出口退税引起争议的案件

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是税务行政复议。对税务机关做出的征税行为不服，以及不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款引起的争议，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼；选项A、B、C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。

9、下列各项中，符合《税收征收管理法》有关规定的有（ ）。【多选题】

A.欠缴税款的纳税人需要出境的，在出境前未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境

B.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务

C.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任

D.税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四个选项均正确。

10、云南某烟厂为增值税一般纳税人，2019年1月收购烟叶2 000千克，合计收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是烟叶税的计算。烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=30×（1+10%）×20%=6.6（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某市一娱乐公司2012年1月1日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下： (1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元。 (2)7月1日至l2月31日保龄球馆取得收入120万元。 (3)美容美发、中医按摩收入150万元。 (4)非独立核算的小卖部销售收入60万元。 (5)饮食收入600万元(其中包括销售自制的啤酒180吨所取得的收入)。 (6)与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费76万元、赔偿金4万元。 (7)派出5名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入70万元。 (8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。 当地政府规定，除国家统一规定的特殊项目外，其他娱乐业项目的营业税税率为5%。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税。 (2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税。 (3)计算娱乐公司当年应缴纳的城建税。 (4)计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。

正确答案：
(1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税：因为其经营范围内没有商品销售，所以内设小卖部按照其他服务业征税。应纳营业税：[220+120+150+60+600+76+4+10]×5%+(400+100)×20%=162(万元)
(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税： 饮食业、娱乐业销售自制啤酒应缴纳消费税，税率采用250元／吨的税率。应纳消费税=180×0．025=4．5(万元)
(3)计算娱乐公司当年应缴纳的城建税： 应纳城建税=162×7%+4．5 × 7%=11．655(万元)
(4)计算娱ft．公司当年应缴纳的教育费附加： 应纳教育费附加=162×3%+4．5 × 3%=4．995(万元)

将第一车间和第二车间8月份实际发生的材料费用、生产工人薪酬和制造费用(不含分配转入的辅助生产成本)在甲、乙两种产品之间分配。

正确答案：×
第一车间： 甲产品实际耗用的直接材料=280000×[150000/(150000+100000)]=168000(元) 乙产品实际耗用的直接材料=280000×[100000/(150000+100000)]=112000(元) 甲产品耗用的生产工人薪酬=30000×(1600/2400)=20000(元) 乙产品耗用的生产工人薪酬=30000×(800/2400)=10000(元) 甲产品耗用的制造费用=120000×(1600/2400)=80000(元) 乙产品耗用的制造费用=120000×(800/2400)=40000(元) 第二车间： 甲产品耗用的生产工人薪酬=140000×(4200/7000)=84000(元) 乙产品耗用的生产工人薪酬=140000×(2800/7000)=56000(元) 甲产品耗用的制造费用=350000×(4200/7000)=210000(元) 乙产品耗用的制造费用=350000×(2800/7000)=140000(元)

当某个业务单元的投资资本回报率小于资本成本并且可持续增长率小于销售增长率时，可供选择的战略包括( )。

A．彻底重组

B．分配剩余现金

C．出售该业务单元

D．降低资本成本

正确答案：AC
解析：当某个业务单元的投资资本回报率小于资本成本并且可持续增长率小于销售增长率时，属于减损型现金短缺。可供选择的战略包括两个：(1)彻底重组。如果盈利能力低是本企业的独有问题，应对业务进行彻底重组。这样做的风险是：如果重组失败，股东将蒙受更大损失。(2)出售。如果盈利能力低是整个行业的衰退引起的，企业无法对抗衰退市场的自然结局，应尽快出售以减少损失。

回答下列第3题至第4题（二）20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题。

第3题：甲公司购入乙公司债券的入账价值是（ ）。

A.1050万元

B.1062万元

C.1200万元

D.1212万元

正确答案：B
甲公司购入乙公司债券的入账价值＝1050+12＝1062（万元）

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