2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-02-06)

发布时间：2021-02-06

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司所得60万元。分公司按40％的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30％。要求采用限额抵免法计算A国应征所得税额为（）。【单选题】

A.29万元

B.30万元

C.34.5万元

D.49.5万元

正确答案:B

答案解析:（1）B国分公司已纳所得税的抵免限额=60×30%=18（万元）（2）由于抵免限额（18万元）＜实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18万元，因此，A国应征所得税额=（100+60）×30%－18=30（万元）。

2、下列合同应计算缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.银行与企业之间签订的贴息贷款合同

B.作为正本使用的印花税应税合同副本

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.房地产管理部门与个人签订的经营用房的租赁合同

正确答案:B、D

答案解析:选项B：副本视同正本使用的应税合同应贴印花；选项D：对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同才能免征印花税。

3、某工厂与某派出所建立了警民共建关系,由派出所将其一占地20平方米的平房布置成工厂的产品展示厅,由工厂无偿使用。下列关于这20平方米土地及对应房产的税务处理正确的是( )。【单选题】

A.派出所拥有土地使用权,该土地及对应房产不缴纳城镇土地使用税和房产税

B.由派出所缴纳城镇土地使用税和房产税

C.由工厂缴纳城镇土地使用税,派出所缴纳房产税

D.由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税

正确答案:D

答案解析:纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位无租使用免税单位房产的,应由使用人代为缴纳房产税。

4、下列关于耕地占用税的表述中，错误的有（ ）。【多选题】

A.耕地占用税由财政局负责征收

B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征收耕地占用税

C.农村居民在规定用地标准内占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

D.获准占用耕地的单位或者个人，应当在获准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税

正确答案:A、D

答案解析:本题主要考查的是耕地占用税的征收管理。耕地占用税由税务机关负责征收，所以选项A错误；获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税，所以选项D错误。

5、某船运公司为增值税一般纳税人，2019年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额46.8万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为( )。【单选题】

A.87. 45 万元

B.92. 4 万元

C.87.2万元

D.103. 25 万元

正确答案:C

答案解析:应纳增值税＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.2（万元）

6、增值税一般纳税人销售下列特定货物，按3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.寄售商店代销寄售物品

B.典当业销售死当物品

C.生产销售商品混凝土

D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖、瓦

正确答案:A、B

答案解析:选项AB按3%征收率计算缴纳增值税；选项C销售商品混凝土依照3%的征收率仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土；选项D以自己采倔的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。

7、根据土地增值税有关规定，下列业务属于土地增值税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.企业置换房产

B.转让房屋所有权

C.出让国有土地使用权

D.转让国有土地使用权

正确答案:A、B、D

答案解析:土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物产权的行为征税，包括：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让、存量房地产的买卖、企业之间互换房产，不包括国有土地使用权出让，故ABD选项正确。

8、根据资源税有关规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以（）为计征资源税的销售数量。【多选题】

A.应税产品的实际产量

B.当期计划产量

C.上年同期产量

D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量

正确答案:A、D

答案解析:纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

9、某船运公司2019年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500千瓦。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司机动船舶适用的年税额为：净吨位201 ~ 2000吨的，每吨4元。该公司2019年度应缴纳的车船税为（ ）元。【单选题】

A.61000

B.71666. 67

C.74333. 33

D.74673. 33

正确答案:D

答案解析:本题考核车船税应纳税额的计算。拖船按照发动机动率每1千瓦折合净吨位0. 67吨计算缴纳车船税，同时拖船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税。该公司应缴纳的车船税=10×1500×4+2×500×0. 67×4×50%+4×2000×4×5/12 = 74673. 33 (元）。车船税的计算重点在于挂车、拖船和非机动驳船，税额享受减半，考生尤其注意。

10、下列合同中应按财产租赁合同计税贴花的有( )。【多选题】

A.出租设备的合同

B.出租机动车辆的合同

C.出租柜台的合同

D.土地使用权转让合同

正确答案:A、B、C

答案解析:财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同;还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同。土地使用权转让合同按产权转移书据计税贴花。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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