2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-05-11)

发布时间：2021-05-11

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。【单选题】

A.承包者获得农村集体土地承包经营权

B.企业受让土地使用权

C.企业将厂房抵押给银行

D.个人承租居民住宅

正确答案:B

答案解析:(1)选项A： 土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；(2)选项CD: 土地、房屋的典当、出租、抵押，权属均未发生转移，不属于契税的征税范围。

2、下列属于人大及其常委会授权立法的有（ ）。【多选题】

A.《土地增值税暂行条例》

B.《增值税暂行条例》

C.《税收征收管理法实施细则》

D.《消费税暂行条例》

正确答案:A、B、D

答案解析:属于人大及其常委会授权立法的是增值税、消费税、土地增值税暂行条例；《税收征收管理法实施细则》是国务院根据宪法规定制定的法规。

3、原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。适用的税率是(   )。【单选题】

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

正确答案:B

答案解析:协定税率适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。。

4、下列不属于消费税纳税义务人的有（ ）。【多选题】

A.卷烟的批发商

B.高档化妆品的零售店

C.钻石首饰的进口企业

D.金银首饰的零售商店

正确答案:B、C

答案解析:本题主要考查的是纳税义务人的范围。金银首饰的零售商店在零售环节缴纳消费税；钻石首饰的进口企业在进口环节不缴纳消费税。卷烟批发商在批发环节从价计征11%的消费税加上0.005元/支从量定额税；高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在零售环节不纳税，所以高档化妆品的零售店不缴纳消费税。

5、征税对象又称为（ ）。【多选题】

A.课税对象

B.征税客体

C.具体征税项目

D.税目

正确答案:A、B

答案解析:征税对象又叫课税对象，征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化，但不是征税对象的一个称谓。

6、根据个人股票期权所得的征税规定（不可公开交易期权），员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目是（）。【单选题】

A.财产转让所得

B.劳务报酬所得

C.工资、薪金所得

D.利息、股息、红利所得

正确答案:C

答案解析:根据个人股票期权所得的征税规定，不可公开交易股票期权，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差额，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

7、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。【单选题】

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B

答案解析:计入进口货物关税完税价格的佣金不包括进口人向自己的境内外采购代理人支付的购货佣金，但是包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税的完税价格。

8、依据增值税的有关规定，下列符合增值税规定的是（ ）。【单选题】

A.小型企业年度中间发生的出口应退税款，不实行按月退税的办法，而是采用结转下期抵顶内销应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的方法

B.对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按《征管法》的规定给予罚款处罚

C.北京某厂派采购员到广东购买材料，与广东某公司签署合同，用汇票购入材料一批，交易完成后取得增值税专用发票，数量、金额、销售方名称均与事实相符，只是发票显示为广西的增值税专用发票，该广东公司解释说该发票为其广西分支机构所开具。后经查，此发票为虚开发票。则对北京某厂按善意取得虚开增值税专用发票处理

D.增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为纳税期限

正确答案:A

答案解析:选项A正确，考核考生对出口退税管理规定的了解程度。选项B错误，对虚开、代开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额补征税款，并按《税收征管法》的规定给予相应处罚。选项C错误，善意取得虚开增值税专用发票的定性不仅规定数量、金额、销售方名称均与事实相符，还规定销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市）的专用发票，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段取得的。选项D错误，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

9、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。【多选题】

A.股息所得

B.利息所得

C.租金所得

D.转让财产所得

正确答案:A、B、C

答案解析:在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

10、下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的是（　）。【单选题】

A.向境外单位（在境内未设立经营机构及场所）支付劳务价款的境内企业

B.向境外接团的旅游企业支付游客旅游费的国内旅游企业

C.为文艺演出销售门票的售票者

D.最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构

正确答案:B

答案解析:发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征税范围，因而向境外接团的旅游企业支付旅游费的国内旅游企业不必扣缴营业税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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