2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-05-15)

发布时间：2021-05-15

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,应当征收契税的有()。【多选题】

A.以房产抵债

B.将房产赠予他人

C.以房产作投资

D.子女继承父母房产

正确答案:A、B、C

答案解析:契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为,以房产抵债、赠予他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税。

2、在下列项目中，应视同销售计算增值税的有（ ）。【多选题】

A.将购进的货物无偿赠送他人

B.将购进的货物分配给职工

C.将委托加工收回的货物用于本企业在建工程

D.将自制的货物用于对外投资

正确答案:A、C、D

答案解析:将购进的货物分配给职工属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售行为。

3、下列选项中，关于企业所得税的相关规定陈述正确的有（）。【多选题】

A.企业为投资者或职工支付的商业保险，可以税前扣除

B.企业参加的财产保险，可以税前扣除

C.企业依照国家有关规定为特殊职工支付的人身安全保险费，准予税前扣除

D.企业为投资者或者职工支付的补充养老保险、医疗保险，在国家规定的范围内，准予税前扣除

正确答案:B、C、D

答案解析:企业为投资者或职工支付的商业保险，不得税前扣除。

4、下列关于税务机关确定非居民企业的利润率的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%～30%

B.从事管理服务的，利润率为30%～50%

C.从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于10%

D.税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于规定标准的，可以按照比规定标准更高的利润率核定其应纳税所得额

正确答案:A、B、D

答案解析:从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

5、下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。【多选题】

A.来料加工复出口的货物

B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

正确答案:C、D

答案解析:选项AB均属于免税但不予退税的项目。

6、甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月将外购成本为260万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费25万元，当月委托加工收回的漆饰地板70%已经销售，开具增值税专用发票，注明金额350万元，已知实木地板的消费税税率为5%，对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税

B.乙企业应代收代缴的消费税15万元

C.甲企业销售漆饰地板应纳消费税7万元

D.甲企业销售漆饰地板应纳消费税2.5万元

正确答案:B、C

答案解析:考核委托加工的计税和扣税规则。乙企业委托加工代收代缴的消费税=（260+25）/（1-5%）×5%=15（万元）。甲企业销售时应纳的消费税=350×5%-15×70%=7（万元）。

7、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是()。【单选题】

A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额

正确答案:A

答案解析:保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。

8、根据《征管法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的范围之内的财产有（ ）。【多选题】

A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房

B.单价6000元的摩托车

C.豪华住宅

D.金项链

正确答案:B、C、D

答案解析:个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

9、扣缴义务人应扣未扣、应收而未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人（ ）。【单选题】

A.以偷税论罪

B.处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

C.处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下的罚款

D.处应扣未扣、应收未收税款1倍以上5倍以下的罚款

正确答案:B

答案解析:扣缴义务人应扣未扣、应收而未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

10、根据《税收征管法》及其实施细则的规定，下列各项中，属于纳税申报的方式有（ ）。【多选题】

A.直接申报

B.邮寄申报

C.数据电文

D.简易申报、简并征期

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述各项均属于纳税申报的方式。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
乙公司2×19年度归属于普通股股东的净利润为712.8万元，发行在外普通股加权平均数为120万股，该普通股平均市场价格为6元。2×19年年初，乙公司对外发行96万份认股权证，行权日为2×20年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3元的价格认购本公司1股新发的股份。 乙公司的稀释每股收益为（　）。

A.4.36元/股
B.5.51元/股
C.4.54元/股
D.4.24元/股
答案：D
解析：
基本每股收益＝712.8/120＝5.94（元/股）
乙公司调整增加的普通股股数＝拟行权时转换的普通股股数96－拟行权时转换的普通股股数96×行权价格3÷当期普通股平均市场价格6＝48（万股）；
转换增加的普通股的加权平均数＝48×12/12＝48（万股）；
乙公司的稀释每股收益＝712.8/（120＋48）＝4.24（元/股）。
下列各项中，属于内部转移价格种类的有（　　）。

A.价格型内部转移价格
B.产品价格
C.成本型内部转移价格
D.协商型内部转移价格
答案：A,C,D
解析：
内部转移价格的种类分为：价格型内部转移价格、成本型内部转移价格、协商型内部转移价格。
某企业2019年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，2019年6月该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件。该企业上述凭证2019年应纳印花税为（　）。
　

A.65元
B.305元
C.665元
D.3165元
答案：B
解析：
记载资金的账簿，按增加实收资本和资本公积金额0.5‰减半贴花；其他营业账簿免印花税；专利证按件贴花5元。应纳印花税＝1200000×0.5‰×50%＋1×5＝305（元）
内部控制评价工作组开展现场检查测试所采用方法的表述中，错误的是（）。.

A.实地查验是一个适合于企业层面评价的方法
B.个别访谈是一个适合于企业层面和业务层面评价的方法
C.抽样是从样本库抽取一定数量的样本，进行控制测试，以获取有关控制的运行情况
D.审阅与检查是一个适合于业务层面评价的方法.
答案：A
解析：
实地查验是一个用于业务层面评价的方法。例如，评价工作人员进行实地盘点以测试企业记录存货的数量，或有关控制的有效性，所以，选项A 错误。

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