2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-12-18)

发布时间：2020-12-18

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、以下关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。【单选题】

A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天

B.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天

C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，书面合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款日期为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日

正确答案:B

答案解析:采取直接收款方式的，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，A选项正确；采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，B选项错误；采取托收承付和委托银行收款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，C选项正确；采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天，D选项正确。

2、下列各项行为中,免征或暂免征收土地增值税的有( )。【多选题】

A.企业与企业之间的房地产交换

B.私营企业的房地产评估增值

C.双方合作建房,建成后分房自用的

D.因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的

正确答案:C、D

答案解析:选项A:企业之间交换房地产,应征收土地增值税;选项B:房地产评估增值,没有发生房地产权属的转让,不属于土地增值税的征收范围;选项C:双方合作建房,建成后分房自用的,暂免征收土地增值税;选项D:因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让,免征土地增值税。

3、下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）。【多选题】

A.向雇员支付加班奖金支出

B.雇员年终加薪的支出

C.按规定为雇员缴纳社会保险的支出

D.为雇员提供的劳动保护费支出

正确答案:C、D

答案解析:为雇员缴纳社会保险的支出属于社会保险费支出，不属于工资、薪金支出；企业为雇员支付的劳动保护费支出应该记入成本费用类科目，不属于工资、薪金支出；AB选项都属于企业工资、薪金支出的范围。

4、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人所在地为市区的，税率为7%

B.纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3%

C.由受托方代收、代扣“两税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

正确答案:A、C、D

答案解析:本题主要考查的是城建税的税率。纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。

5、下列关于设立税务登记的表述中，不正确的是( )。【单选题】

A.根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地的税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关发放扣缴税款登记证件

B.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，必须在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，并另行发给扣缴税款登记证件

C.税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到申报的当日审核完毕

D.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记

正确答案:B

答案解析:税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

6、下列关于城市维护建设税的说法，正确的有( )。【多选题】

A.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳

B.税务机关对已缴纳了消费税，没有按规定缴纳城市维护建设税的企业，应要求其对未缴的城建税进行补税并征收滞纳金和罚款

C.某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还

D.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行

正确答案:A、B

答案解析:选项C：对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”征收的城市维护建设税，一律不予退（返）还。选项D：由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

7、计算土地增值税时,纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的( )计算扣除。【单选题】

A.15%以内

B.30%

C.10%以内

D.20%

正确答案:C

答案解析:这里注意不要忽视有“以内”的字样。

8、下列项目中，免征营业税的有（　）。【多选题】

A.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入

B.学生勤工俭学提供的劳务

C.对个人按市场价格出租的居民住房

D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

正确答案:A、B、D

答案解析:对个人按市场价格出租的居民住房，计征营业税。

9、比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，其在适用中又可以分为的具体形式有（）。【多选题】

A.单一比例税率

B.差别比例税率

C.幅度比例税率

D.双重比例税率

正确答案:A、B、C

答案解析:比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。

10、下列所得中，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险

C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

正确答案:B、C

答案解析:选项A：按照“经营所得”项目缴纳个人所得税；选项BC：均属于税法明确作为工资、薪金项目征税的所得，符合题意；选项D：按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某企业准备购入A股票，预计3年后出售可得2200元，该股票3年中每年可获现金股利收入 200元，预期报酬率为10%。该股票的价值为（ ）元。

A．2150.24

B．3078.57

C．2552.84

D．3257.68

正确答案：A

下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

正确答案：B
答案解析：选项A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C，普通护肤护发品不属于消费品。选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。
甲公司有关股份支付资料如下：
　　（1）2×19年4月1日，甲公司对9名研发人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每人对应的每份期权有权在2×20年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。授予日股票的每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。
　　（2）2×19年4月1日，甲公司对10名高管人员每人授予10万份甲公司股票认股权证，每人对应的每份期权有权在2×22年4月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。授予日股票每股市价10.5元，每份认股权证公允价值为2元。假定不考虑离职率等因素。
　　要求：
　　（1）根据资料（1），计算甲公司2×19年应该确认的成本费用金额，并编制相关会计分录。
　　（2）根据资料（2），计算甲公司各年累计确认的费用金额。

答案：
解析：
（1）甲公司授予研发人员的认股权证，且以自身的股票（权益工具）为结算工具，属于以权益结算的股份支付，应该按照授予日权益工具的公允价值计入当期研发支出和资本公积（其他资本公积）。
　　甲公司2×19年应该确认的成本费用金额＝9×20×2×9/10＝324（万元）。
　　借：研发支出——费用化支出　　　　324
　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　324
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　324
　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　　324
　　（2）2×19年累计确认的费用＝10×10×2×1/3×9/12＝50（万元）。
　　2×20年累计确认的费用＝10×10×2×21/36＝116.67（万元）。
　　2×21年累计确认的费用＝10×10×2×33/36＝183.33（万元）。
　　2×22年累计确认的费用＝10×10×2×36/36＝200（万元）。

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