2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-05-22)
发布时间:2020-05-22
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列关于个人所得税相关内容的表述中,说法不正确的有( )。【多选题】
A.企业组织本单位营销业绩突出的雇员免费旅游,由企业负担开支的,不征收个人所得税
B.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”征收个人所得税
C.个人转让离婚析产房屋取得收入应免征个税
D.个人从非任职单位取得的董事费收入应当按劳务报酬所得征税
正确答案:A、C
答案解析:选项A应按工资薪金所得交个人所得税;选项C,个人转让离婚析产房屋所取得收入,符合家庭生活自用五年以上唯一住房,可申请免征个人所得税。
2、下列各项中,可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。【多选题】
A.免税单位职工家属的宿舍用地
B.集体和个人办的各类学校用地
C.个人所有的居住房屋及院落用地
D.免税单位无偿使用纳税单位的土地
正确答案:A、B、C
答案解析:这里考核城镇土地使用税的免税规定的级次。免税单位无偿使用纳税单位的土地可以免税的规定存在,但不是省、自治区、直辖市地方税务局规定的免税范围,属于法定免缴城镇土地使用税的优惠。
3、某商贸企业2019年销售收入情况如下:开具增值税专用发票的收入2000万元,开具普通发票的金额904万元。企业发生管理费用110万元(其中:业务招待费20万元),发生的销售费用600万元(其中:广告费300万元、业务宣传费180万元),发生的财务费用200万元,增值税税率13%,准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。【单选题】
A.850
B.842
C.844
D.902
正确答案:B
答案解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,销售收入×5‰=[2000+904÷(1+13%)]×5‰=14(万元),实际发生数×60%=20×60%=12(万元),业务招待费扣除限额为两者较小,即12万元;企业发生的广告和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+904÷(1+13%)]×15%=420(万元),超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。
4、下列关于税务行政处罚的设定,说法正确的是( )。【单选题】
A.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元
B.税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元
C.国家税务总局可以通过行政法规的形式设定警告和罚款
D.对经营活动中的违法行为,没有违法所得的,设定罚款不得超过3万元
正确答案:A
答案解析:对经营活动中的违法行为,有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,且最高不超过3万元,没有违法所得的,设定罚款不得超过1万元,所以选项BD不正确;选项C:国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。
5、以下单位或个人不能登记为增值税一般纳税人的有()。【多选题】
A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算不健全的企业
B.个体工商户
C.个体工商户以外的其他个人
D.年应税销售额超过600万元的事业单位
正确答案:A、C
答案解析:选项B:个体工商户可登记为增值税一般纳税人;选项C:年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;选项D:年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位可选择按照小规模纳税人缴纳增值税,也可以选择登记为一般纳税人缴纳增值税。
6、下列关于资源税扣缴规定的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量
B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额
C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天
D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
正确答案:A、D
答案解析:扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量;独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额代扣代缴;其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额代扣代缴;代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天;扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳。
7、我国对外税收协定工作文本参考( )。【多选题】
A.经合发组织范本
B.欧盟组织范本
C.联合国范本
D.亚太组织范本
正确答案:A、C
答案解析:我国参考《经合发组织范本》和《联合国范本》两个通行的国际税收协定范本。
8、国家税务总局对省级地方税务局的领导,主要体现在( )。【多选题】
A.税收政策、业务的指导和协调
B.对国家统一的税收制度、政策的监督
C.组织经验交流
D.派遣省级地方税务局局长人选
正确答案:A、B、C
答案解析:国家税务总局对省级地方税务局的领导,主要体现在税收政策、业务的指导和协调,对国家统一的税收制度、政策的监督,组织经验交流等方面。省级地方税务局局长人选由地方人民政府征求国家税务总局意见之后任免。
9、下列应该按服务业征收营业税的有()。【多选题】
A.对远洋运输企业从事光租业务
B.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入
C.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营,业主按照约定取得的固定收入
D.金融经纪业务
正确答案:B、C
答案解析:金融经纪业务属于金融保险业务,按金融保险业务征收营业税。对远洋运输企业从事光租业务属于营改增,应该缴纳增值税
10、下列关于关联企业利息费用的叙述中,符合企业所得税法规定的是( )。【单选题】
A.金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2:1
B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除
C.金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5:1
D.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,可以在企业所得税税前据实扣除
正确答案:B
答案解析:选项AC:金融企业接受关联方、债权性投资与权益性投资的标准比例为5:1,其他企业为2:1;选项D:企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应根据关联方利息支出税前扣除标准,计算企业所得税扣除额。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.实质重于形式
C.可靠性
D.可理解性
甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是( )。
A.100万元
B.102万元
C.180万元
D.182万元
在不考虑相关税费的前提下,下列各项表述中,正确的有( )。
A.债权人放弃债权时,债务人应将其应付债务转入当期损益
B.债权人应将因债务重组所涉及的或有应收金额计入重组后债权的账面价值
C.债权人以债权转为股权时,将享有股份的公允价值与债权账面价值的差额计入当期损益
D.债权人接受债务人以商品抵债时,商品的公允价值与债权账面价值的差额计入当期损益
解析:按照《企业会计准则第12号——债务重组》的规定,债权人放弃债权应当确认为当期损益;因债务重组所涉及的或有应收金额不计入重组后债权的账面价值;债权人以债权转为股权时,将享有股份的公允价值与债权账面价值的差额计入当期损益;债权人接受债务人以商品抵债时,商品的公允价值与债权账面价值的差额计入当期损益。
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