2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-06-12)

发布时间：2020-06-12

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种（　）。【单选题】

A.生产关系

B.分配关系

C.社会关系

D.阶级关系

正确答案:B

答案解析:税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。

2、依据印花税的有关规定,技术转让合同包括( )。【多选题】

A.专利申请权转让合同

B.专利权转让合同

C.专利实施许可合同

D.非专利技术转让合同

正确答案:A、D

答案解析:技术转让合同,包括专利申请权转让和非专利技术转让。

3、根据《企业所得税法》 的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（ ）。【单选题】

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入

D.非营利组织取得不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

正确答案:C

答案解析:选项ABD都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。

4、在营业税中，关于金融保险业计税依据的说法，下列正确的是()。【单选题】

A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税

B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税

C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税

D.抵押贷款，以贷款利息收入减去利息支出的差额计征营业税

正确答案:B

答案解析:金融机构的出纳长款收入，不征营业税;融资租赁业务的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额;抵押贷款以贷款利息收入为计税营业额。

5、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（ ）。【多选题】

A.按照国家规定的标准，为特殊工种职工支付的人身安全保险费

B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定的标准，为董事长缴纳的补充养老保险金

正确答案:A、D

答案解析:选项BC均不得在税前扣除。

6、以下不属于特许权使用费所得项目的是（）。【单选题】

A.提供商标权使用权取得的所得

B.提供非专利技术使用权取得的所得

C.提供专利权使用权取得的所得

D.转让土地使用权取得的所得

正确答案:D

答案解析:转让土地使用权取得的所得属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。

7、某铝土矿2011年12月销售铝土矿原矿50000吨，另外移送入选精矿20000吨，选矿比为20%。当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（）万元。【单选题】

A.10.8

B.14

C.22

D.30

正确答案:D

答案解析:纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，应缴纳资源税＝（50000＋20000÷20％）×2＝300000＝30（万元）

8、下列业务适用13%税率征收增值税的是（　）。【单选题】

A.自来水公司销售自来水

B.果园销售自产的苹果

C.电子音像制品公司销售戏曲光盘

D.油厂销售原油

正确答案:D

答案解析:原油适用13%的增值税税率。

9、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（　）。【多选题】

A.某电器生产企业销售电器产品，合同约定5月10日收取价款的80%，5月10日按规定发出全部货物，10日应确认全部收入

B.某化妆口公司，从国外进口高档化妆品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

C.某汽车厂采用委托银行收款方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D.某造船厂销售游艇，采取预收货款结算，5月收到预收货款100万元，6月发出游艇，5月应确认收入

正确答案:B、C

答案解析:纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。所以，选项A，应在5月10日只确认80%货款对应部分的收入；选项D，应在发出货物时确认纳税义务发生时间。

10、位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2019年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税16万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。【单选题】

A.2.8万元

B.3.15万元

C.4.6万元

D.6.09万元

正确答案:B

答案解析:城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税＝（40＋5）×7%＝3.15（万元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2014）甲公司拟发行可转换债券，当前等风险普通债券的市场利率为5%，股东权益成本为7%。甲公司的企业所得税税率为20%。要使发行方案可行，可转换债券的税前资本成本的区间为（　）。

A.4%～7%
B.5%～7%
C.4%～8.75%
D.5%～8.75%
答案：D
解析：
如果可转换债券的税前资本成本高于普通股税前资本成本，则不如直接增发普通股，所以，要使发行方案可行，可转换债券的税前资本成本的最大值为7%/（1－20%）＝8.75%；如果可转换债券的税前成本低于普通债券的利率，则对投资人没有吸引力。所以，要使发行方案可行，可转换债券的税前资本成本的最小值为5%。
2018年年初，甲公司购买了A公司当日发行的一般公司债券，面值为1 000 000元，票面年利率为4%，期限为5年，买价（公允价值）为950 000元，同时，发生交易费用6 680元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券每年年末支付一次利息，在第五年年末兑付本金（不能提前兑付）并支付最后一年利息。假定甲公司经计算确定的实际利率为5%。甲公司持有A公司债券至到期累计应确认的投资收益是（　）。

A.1040000元
B.200000元
C.1200000元
D.243320元
答案：D
解析：
累计应确认的投资收益＝五年的现金流入之和（1 000 000×4%×5）＋债券初始入账时确认的利息调整金额[1 000 000－（950 000＋6 680）]＝200 000＋43 320＝243 320（元）

某公司按发行在外普通股股数的10%发放股票股利，并按发放股票股利后的股数每股支付现金股利0.6元，股利支付率为40%，若分配股利后的每股市价为15元，则分配股利后的股票获利率和市盈率分别为（ ）。

A．4%和10

B．6%和10.5

C．5%和12

D．5.5%和11.5

正确答案：A
每股净利润＝0.6÷40%＝1.5（元）  
股票获利率＝0.6÷15＝4%市盈率＝15÷1.5＝10。  

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