2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-06-08)

发布时间：2022-06-08

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。【多选题】

A.提供劳务所得按照劳务发生地确定

B.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

C.股息所得按照分配股息的企业所在地确定

D.动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2、下列车船中，属于车船税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.节能汽车

B.燃料电池乘用车

C.非机动驳船

D.半挂牵引车

正确答案:A、C、D

答案解析:纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税。

3、位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万元，其中含进口环节增值税20万元；缴纳消费税40万元，其中含进口环节消费税20万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（ ）。【单选题】

A.2万元

B.8万元

C.4万元

D.6万元

正确答案:C

答案解析:城市维护建设税以纳税人实际缴纳的増值税、消费税为计税依据，城建税具有进口不征、出口不退的规则。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=（80-20+40-20）×5%=4（万元）。

4、某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（ ）。【单选题】

A.税收公平原则

B.法律不溯及既往原则

C.税收效率原则

D.新法优于旧法原则

正确答案:D

答案解析:新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

5、居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.证券经纪人取得的佣金收入

B.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励

C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

D.在本公司任职且同时担任董事的个人取得的董事费

正确答案:A、B

答案解析:选项CD：按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。

6、2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款100万元、价外补贴10万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（ ）【多选题】

A.纳税人为烟草公司

B.应向甲市主管税务机关申报纳税

C.应纳税额为22万元

D.应在次月15日内申报纳税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

7、某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.钻石戒指

B.金银镶嵌首饰

C.金银首饰

D.翡翠项链

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC：金银首饰（金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳消费税；选项D：翡翠项链在生产销售委托加工或者进口环节激纳消费税

8、下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有（ ）。【多选题】

A.税务咨询

B.税务顾问

C.纳税审查

D.税收策划

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均为会计师事务所可以从事的涉税服务内容。

9、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月

B.子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月

C.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月

D.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年

正确答案:C

答案解析:选项A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月。选项B：子女教育扣除期间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月。选项D：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教有，为取得相关证书的当年。

10、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

C.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能不包括（　）。

A、检查已公布的数据，如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告
B、就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见
C、向第三方询证相关事项
D、复核专家的工作底稿和报告
答案：B
解析：
选项B属于评价结果为不恰当时的措施。如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：（1）就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见；（2）根据具体情况，实施追加的审计程序。
某啤酒厂2019年4月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。计算4月该啤酒厂应纳消费税税额。已知：销售乙类啤酒，适用定额税率220元。

答案：
解析：
应纳税额＝销售数量×定额税率＝400×220＝88000（元）
（2014年）ABC 会计师事务所负责审计甲集团公司2013 年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下：
（1）联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。
集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。
（2）丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300 万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320 万元，实际执行的重要性为240 万元。
（3）丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成
部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。
（4）戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。
（5）己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。
（6）庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。
集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。
要求：
针对上述第（1)至（6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

答案：
解析：
（1）恰当。该事项属于审计过程中遇到的重大困难，应当与治理层进行沟通。
（2）不恰当。组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用300 万元作为重要性/组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于集团项目组确定的该组成部分重要性，集团项目组不能利用法定审计的工作结果。
（3）恰当。集团项目组是否参与进一步审计程序取决于对组成部分注册会计师的了解。
（4）恰当。其他会计师事务所的注册会计师不构成组成部分注册会计师，集团项目组无需对其进行了解。
/仅实施集团层面分析程序，无需了解其他注册会计师。
（5）不恰当。应使用组成部分重要性实施审阅。
（6）不恰当。不应在审计报告中提及组成部分注册会计师/如果提及，应指明这种提及并不减轻甲集团公司审计项目合伙人及ABC 会计师事务所对甲集团公司审计意见承担的责任。
下列各项关于信息技术和信息系统的相关表述中，属于一般控制的是()。

A、某金融公司在全国设立多个云计算中心
B、某信贷公司业务部的系统每天自动编制交易清单
C、某大型企业所有员工都拥有唯一的系统识别号，并且与其使用的电脑绑定
D、某航空公司规定所有航空里程/积分转让的受让人自添加受让人之日起60日后在系统中自动更新为有效受让人
答案：C
解析：
选项C属于一般控制中的逻辑访问控制，对未经授权的访问提供了安全防范。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签