2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-09-28)

发布时间：2021-09-28

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务机关在税务检查中发现,张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售,但未入账,也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.要求李某补缴税款

B.要求张某补缴税款

C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的代收代缴的有关规定”。委托个体户加工应税消费品的,由委托方收回后缴纳消费税。选项B为正确答案。

2、增值税一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有( )。【多选题】

A.用购买的石料生产的石灰

B.用动物毒素制成的生物制品

C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

D.县级以下小型水力发电站生产的电力

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“简易办法征税的货物”。用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税,因此选项A不正确。

3、甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨,当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县,上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元,则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。【单选题】

A.12万元

B.15万元

C.32万元

D.40万元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的计算”。独立矿山收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税该企业仅就开采销售的矿石交纳资源税=3×80% ×5=12万元因此该独立矿山应向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元)

4、下列各项中,符合房产税法有关规定的有( )。【多选题】

A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,暂免征收房产税

B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后免征房产税

C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋,在施工期间免征房产税

D.因房屋大修导致连续停用半年以上的,经向税务部门申报,在房屋大修期间免征房产税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“房产税的优惠规定”。选项ABCD均属于房产税的税收优惠规定。

5、张先生2009年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于2008年12月份购买取得,取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先牛销售住房应缴纳的营业税为( )。【单选题】

A.1.5万元

B.2.7万元

C.4.5万元

D.6万元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“个人销售住房有关缴纳营业税的规定”。自2009年1月1日至12月31日,个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的,按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税。因此,张先生销售住房应缴纳的营业税=(120 -90)×5% =1.5(万元)提示:该知识点有变化,此题仅供参考。

6、下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。【多选题】

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税清算的有关规定”。税法规定,符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:①房地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的;②整体转让未竣工决算房地产开发项目的;③直接转让土地使用权的。所以选项ABC为正确答案。

7、下列关于税务行政处罚权的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税务行政处罚的相关规定”。国家税务总局可以通过行政规章的形式设定警告和罚款,因此选项A不正确;省级以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格,因此选项C不正确;税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的处罚,因此选项D不正确;因此,只有B选项是最佳选项。

8、下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

B.作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内

C.税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“税收强制执行措施的有关规定”。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人,所以选项A不正确;作为家庭使用的轿车,也在强制执行的范围内,因此选项B不正确;税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施,因此选项D不正确。正确答案为选项C。

9、依据企业所得税的相关规定,下列资产中,可采用加速折旧方法的有( )。【多选题】

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.单独估价作为固定资产人账的土地

D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“可以采取加速折旧方法的固定资产”。主要包括以下两项:①由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。所以选项ABD为正确答案。

10、某企业2009年5月份将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理,当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%,则该企业应缴纳的关税为( )。【单选题】

A.1.8万元

B.3万元

C.16.5万元

D.19.5万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“关税的计算”。企业运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境,应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此该企业应缴纳的关税=(4+6)×30%=3(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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