2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-09-24)

发布时间：2021-09-24

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项行为中，属于营业税混合销售的是()。【单选题】

A.空调专卖店销售空调并负责安装

B.机场提供运输劳务并附设商场销售货物

C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

D.餐馆在提供餐饮服务的同时销售烟、酒

正确答案:D

答案解析:选项A为增值税混合销售行为；选项B为营业税的兼营非应税行为；选项C为增值税的兼营非应税行为。

2、下列项目中，应征收增值税的是（ ）。【单选题】

A.纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费

B.纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入

C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费

正确答案:B

答案解析:随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

3、下列关于税法的分类陈述，不正确的有（）。【多选题】

A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

B.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法

C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对自然资源课税的税法

D.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

正确答案:B、C

答案解析:选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等；选项C，按照税法征收对象的不同，可分为流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。

4、甲市某企业2010年度经税务机关核定境内亏损20万元，2011年主营业务收入1000万元，主营业务成本700万元，营业税金及附加60万元，从境内居民企业分回股息、红利性质的投资收益80万元；国库券转让收益50万元；2011年境外营业机构亏损30万元。当年企业无其他调整事项，该企业2011年应纳企业所得税额（ ）万元。【单选题】

A.67.5

B.60

C.72.5

D.87.5

正确答案:A

答案解析:居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。该企业2011年应纳企业所得税额=（1000-700-60+50-20）×25%=67.5（万元）。

5、税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或起诉期限时计算。但最长不得超过（）。【单选题】

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

正确答案:B

答案解析:税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或起诉期限时计算。但最长不得超过2年。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与采购和负债审计相关的部分事项如下：
（1）2018年1月，根据董事会于当月通过的决议，甲公司计提并发放了2017年度管理人员年终奖，金额重大，并计入当月管理费用，A注册会计师检查了董事会决议和年终奖发放记录，结果满意。
（2）甲公司2018年提高了差旅费预借额度，因此报销及时性下降，其他应收款中员工备用金余额较上年末有明显增加，A注册会计师检查了相关预借单据和审批记录，结果满意。
（3）甲公司因固定资产弃置费用确认预计负债，2018年，由于技术进步，预计弃置时点发生变动而引起预计负债估计数较以前年度大幅增加，A注册会计师要求管理层对增加额进行追溯调整。
（4）甲公司因以前年度限制性股票激励计划的回购义务而确认其他应付款，2018年其他应付款余额未发生变动，A注册会计师认为本年无激励对象离职，无须实施进一步审计程序。
（5）2018年1月，甲公司与子公司签订设备采购合同并预付采购款，截至年末，设备尚未交付。A注册会计师经对比确定交易价格是按照市场价格执行的，据此认为不存在重大错报。
（6）甲公司按设备工时和每小时维修费率，计提设备租赁期满退租时的维修费用，A注册会计师根据市场费率和管理层提供的设备工时记录，对相关长期应付款实施了分析程序，结果满意。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。该事项导致2018年管理费用的高估错报，应当提请管理层进行调整。
（2）不恰当。应实施进一步审计程序确定是否存在因未及时报销而低估的费用。
（3）不恰当。应调整固定资产的成本，在资产剩余使用年限内计提折旧，不需要进行追溯调整。
（4）不恰当。上期实质性程序的结果对本年仅有很弱的证明力或没有证明力，应当在本期实施进一步实质性程序。
（5）不恰当。注册会计师还需要确定该项交易的其他条款和条件是否与独立各方之间通常达成的交易条款相同。
（6）不恰当。还应测试管理层提供的设备工时记录的准确性和完整性。

2005年5月，甲公司开发出一种新的儿童玩具，并将其命名为“开心球”，使用注册商标“欢庆”。但甲公司在包装广告宣传中，均突出宣传“开心球”，故消费者熟知“开心球”，却不熟悉“欢庆”商标。2007 年 3 月，当地的乙公司向商标局提出“开心球”商标的注册申请，用于儿童玩具，并于 2009 年12月被核准注册。下列表述中，正确的有（ ）。

A.乙公司的行为属于合法竞争

B.甲公司可向商标评审委员会申请撤销乙公司的注册商标

C.乙公司没有侵犯甲公司的商标专用权

D.甲公司就“开心球”用于儿童玩具的商标申请享有优先权

正确答案：BC
【参考答案】BC 【答案解析】乙公司的行为属于擅自使用知名商品特有的名称，使购买者误认为是该知名商品的不正当竞争行为，因此选项 A 错误；申请商标注册不得损害他人现有的在先权利，也不得以不正当手段抢先注册他人已经使用并有一定影响的商标，否则自商标注册之日起5年内，商标所有人或者利害关系人可以请求商标评审委员会裁定撤销该注册商标，因此选项 B 正确；由于“开心球”并没有注册为商标，因此甲公司不享有商标专用权，选项 C 的说法正确；本题情形不适用享有优先权的规定，因此选项D错误。
下列有关关键审计事项的表述中，错误的是（ ）。

A.导致非无保留意见的事项，不在关键审计事项部分披露
B.注册会计师不对关键审计事项单独发表意见
C.除非法律法规另有规定，当对财务报表发表否定意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分
D.在极少数情形下，注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，可决定不在审计报告中沟通该事项
答案：C
解析：
除非法律法规另有规定，当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分，故选项C错误。

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