2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-01-20)

发布时间：2022-01-20

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位为甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（）。【单选题】

A.甲进出口公司

B.乙工业企业

C.丙货运代理人

D.国外销售商

正确答案:A

答案解析:代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

2、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为()。【单选题】

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠与文书的当天

D.受赠方缴纳契税的当天

正确答案:B

答案解析:不动产赠送他人的营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

3、某企业向其他企业购置一幢使用过的办公楼，于2011年1月交付使用，2011年3月办理完权属变更手续领取房产证。会计固定资产账面记录房产原值2000万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额800万元，当地的房产税原值减除比例30%，则该企业2011年应纳房产税（ ）。【单选题】

A.16.80万元

B.17.64万元

C.19.60万元

D.21.56万元

正确答案:B

答案解析:本题有两个考点：一是对按照房产原值计税的房产无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价的，也就是包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等；二是房产税纳税义务发生时间，纳税人购置存量房的，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。该企业2011年应纳房产税=（2000+800）×（1- 30%）×1.2%×9÷12 =17.64（万元）。

4、某进出口公司2011年8月进口一批货物，关税税率为10%，成交价格35万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。该公司进口环节缴纳的关税为()万元。【单选题】

A.4.05

B.4.12

C.4.01

D.4

正确答案:C

答案解析:关税完税价格=35+5+(35+5)×3‰=40.12（万元）应纳进口环节关税=40.12×10%=4.01（万元）

5、根据《税务行政复议规则》，下列事项中，不适用调解的是（ ）。【单选题】

A.确定应税所得率

B.税务机关办事流程

C.行政奖励

D.行政赔偿

正确答案:B

答案解析:对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调节：行使自由裁量权做出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
根据合同法律制度的规定，下列关于委托合同的表述中，正确的是（ ）。

A.委托人可以委托受托人处理具有人身属性的事项
B.受托人应当亲自处理委托事务，不可以转委托
C.委托人应当预付处理委托事务的费用，受托人为处理委托事务垫付的必要费用，委托人应当偿还该费用及其利息
D.无偿的委托合同，因受托人的过错给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失
答案：C
解析：
选项A：具有人身属性的事项不能委托。选项B：原则上受托人应当亲自处理委托事务；经委托人同意，受托人可以转委托。选项D：有偿的委托合同，因受托人的过错给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。无偿的委托合同，因受托人的故意或者重大过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。
受送达人同意采用电子送达的，签订《税务文书电子送达确认书》，《税务文书电子送达确认书》包括（　）。

A.电子送达的文书范围
B.电子送达的文书效力
C.电子送达的文书渠道
D.其他需要明确的事项
答案：A,B,C,D
解析：
《税务文书电子送达确认书》包括电子送达的文书范围、效力、渠道和其他需要明确的事项。

B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：(1)存货盘点范围、地点和时间安排



(2)存放在外地公用仓库存货的检查对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。(3)存货数量的确定方法对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。(4)盘点标签的设计、使用和控制对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。(5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。


要求：


针对上述存货盘点计划第(1)至第(5)项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。




答案：
解析：

本题考查的知识点是“存货监盘的知识”。


(1)存在三个缺陷。A、B仓库的存货中均存在烧碱，对于同一类型的存货，建议采用同时盘点的方法，不应该安排在不同的时间；对于存放在公用仓库的存货——玻璃，占存货总额的39%，是非常高比例的存货，建议安排时间进行盘点，纳入盘点范围；乙公司内部控制比较薄弱，应该选择在资产负债表日前后进行盘点。


(2)存在缺陷。对于存放在公允仓库的存货，采取的盘点方式恰当的是发函确认，由于乙公司与存货相关的内部控制薄弱，所以不能够仅仅依靠签收单作为盘点的方式。


(3)存在缺陷。盘点方式不恰当，对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，应该选择的盘点方式通常为运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；如果堆场中存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计。


(4)不存在缺陷。


(5)存在缺陷。盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应该安排与仓库保管有关的主管人员负责调节。



声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签