2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-06-12)

发布时间：2020-06-12

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）。【多选题】

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为委托方收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

正确答案:A、C、D

答案解析:自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

2、下列属于企业所得税的视同销售收入的是（ ）。【单选题】

A.房地产企业将开发房产转作办公用途

B.房地企业将开发房产用于经营酒店

C.某酒厂将产品用于捐赠

D.某工业企业将产品用于管理部门使用

正确答案:C

答案解析:选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。

3、甲企业为增值税一般纳税人，2019年11月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。【单选题】

A.2. 62万元

B.2. 67万元

C.2. 89万元

D.2. 95万元

正确答案:D

答案解析:委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/ （1-比例税率）。本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)/ (1-5%)×5% =2.95 （万元 ）。委托加工的应税消费品，委托方提供的材料成本一定是实际成本，包括为购买材料发生的各项支出（支付的购进价款、支付的运费和其他各项费用），但不包括准予从销项税额中抵扣的进项税额（不得抵扣的进项税额计入委托加工材料成本）。延伸思考：(1)委托加工环节计征消费税的同时，要结合印花税的税收政策。(2)受托方（个人除外）应代收代缴消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。注意城建税要根据受托方所在地适用的税率计税。

4、下列关于购买二手车的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.购买二手车，购买者都不需要缴纳车辆购置税

B.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者不用到税务机关重新办理纳税申报手续

C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要重新缴纳车船税

D.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续

正确答案:D

答案解析:选项C：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。故D选项正确。

5、某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项AD：对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某公司2016年营业收入为100万元，税后净利4万元，发放了股利2万元，净经营资产为70万元，年末金融资产为10万元（均为可动用金融资产），预计2017年营业收入为150万元，计划营业净利率和股利支付率与2016年保持一致，若该净经营资产周转率预计保持2016年水平，则2017年外部融资需求量为（ ）万元

A、32
B、28
C、25
D、22
答案：D
解析：
净经营资产占销售百分比=70/100=70%
可动用的金融资产=10（万元）
需从外部融资额=增加的净经营资产-可动用金融资产-增加的留存收益
=（150-100）×70%-10-150×（4/100）×（1-2/4）
=35-10-3=22（万元）。

一般而言，实务中的股利政策主要包括( )。

A．固定股利政策

B．固定股利支付率政策

C．零股利政策

D．剩余股利政策

正确答案：ABCD
解析：一般而言，实务中的股利政策有四大类：固定股利政策、固定股利支付率政策、零股利政策和剩余股利政策。
下列各项中属于消费税纳税人的是（ ）。

A.受托加工高档化妆品的企业
B.销售啤酒的百货商场
C.进口普通化妆品的外贸公司
D.委托加工卷烟的企业
答案：D
解析：
受托加工高档化妆品的企业代收代缴消费税，不是消费税的纳税人。

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