2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-03-02)

发布时间：2021-03-02

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。【多选题】

A.取得的虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额

B.取得的虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额

C.取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

D.取得虚开的增值税专用发票已抵扣进项税款的，税务机关应依法追缴已抵扣的税款，但不需要加收滞纳金

正确答案:B、D

答案解析:选项AB：纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额；选项CD：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴抵扣税款的，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

2、下列所得应按照“经营所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个体工商户对外投资取得的股息所得

B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的所得

C.经有关部门批准，取得营业执照，从事医疗活动而取得所得的个体工商户

D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

正确答案:C、D

答案解析:选项A：个体工商户投资取得的股息按照“利息、股息、红利所得”计税；选项B:出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按照综合所得中“工资、薪金所得”计税。

3、中国公民郑某2011年1～12月每月工资3200元，12月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2011年应缴纳个人所得税是多少()元。【单选题】

A.530

B.1051

C.1220

D.2115

正确答案:B

答案解析:1至8月工资应纳税额合计=[(3200-2000)×10%-25]×8= 760（元）；9月1日起工资薪金生计费扣除标准为3500，9至12月份的工资薪金不需要交纳个人所得税。[10000-(3500-3200)]+12 = 808.33（元），适用税率为3%，速算扣除数0，全年一次奖金应纳税额= [10000-（3500-3200）]×3%=291（元）；合计应纳税额=760+291=1051（元）

4、居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务；将第三套价值100万元的房产与丙交换房产，并收到丙赠送的价值20万元的小汽车；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元

B.甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税

C.甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税

D.甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税

正确答案:A、C

答案解析:甲自用住房不缴纳契税；甲将别墅抵债，是住房的出售方，不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000（元）；与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000（元）；将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。

5、某外商投资企业2019年接受某国有甲企业以房产投资入股，房产市场价值为100万元，该企业还于2019年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款300万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金150万元。下列处理方法中正确的有（　）。（该地规定契税税率为2%）【多选题】

A.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为0万元

B.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为2万元

C.企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为3万元

D.企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为9万元

正确答案:B、D

答案解析:以房产作投资，视同房屋买卖，外商投资企业应纳契税100×2%＝2万元；甲企业交换房产和补交土地出让金应纳契税＝300×2%＋150×2%＝9万元。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

第 24 题 为确定K公司主营业务收入的会计记录归属期是否正确，壬注册会计师实施了销售截止测试，以下有关做法中正确的有（　　）。

A．从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证

B．从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录

C．从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录

D．从资产负债表日前后若干天账簿记录的会计分录查至经过批准的销售价目表

正确答案：ABC
选项D针对的是主营业务收入的准确性。
下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（　　）。

A.农村的居住用房
B.建在室外的露天游泳池
C.个人拥有的市区经营性用房
D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房
答案：C
解析：
选项A：房产税的征税范围不包括农村。选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

助理人员在审计X公司报表时，发现Y公司2003年报表中有关对X公司投资业务存在错报，Y公司报表已审计并对外公布。注册会计师认为是适宜的补救办法是（ ）。

A．提请被审计单位召开临时股东大会予以说明

B．撤回已经出具的审计报告

C．要求被审计单位立即发布一个修正后的会计报表，并解释修正的原因。

D．向注册会计师协会作出专项说明

正确答案：C

助理人员抽查10笔应收票据业务的账面价值为140000元，审计后认定的价值为168000元，Y公司2005年12月31日应收票据账面总值为1500000元，并假定误差与账面价值成比例关系，运用比率估计抽样法推断Y公司2005年12月31日应收票据的总体实际价值是( )元。

A．1500000

B．1800000

C．1680000

D．140000

正确答案：B
解析：计算过程：样本的比率是：168000/140000＝1.2
推断的总体金额是：1500000×1.2＝1800000元。

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