如此轻松！注册会计师五步通往考试！

发布时间：2019-11-16

2019年注册会计师考试已经结束，新一轮的备考已然来临，各位考生是否准备好了新一轮2020年注册的冲刺了？对于直通考试的方法都了解吗？为此小编特地帮大家整理了关于五步速成的方法！

第一步、要想在机考模式下加强做题速度。

请日常做题的过程就可以新建一个word，在word里面进行答题。这个过程一定要坚持！到了考场你才会发现真的很有效。最起码进入考试，能够很快的习惯打字做题，尽早进入打怪模式，你就已经胜利了一半了！尤其是财管、会计等几门考试，这种联系非常重要。也有很多初次考试的考友会问，答题时，需要注意什么？总是过度担忧因答题不规范而影响得分。其实我想说：考试的时候，大家要记住，实质大于形式，不要太在意格式啊，什么借贷对齐啊，只要你能够让改卷子的人看懂即可。除了战略，我基本上每场考试提前40分钟-1小时做完，就是受益于此方法。

第二步、真题三遍法。

真题是非常好的联系题目，真题一定要懂、要会做。尤其是计算题和综合题。很多人第一遍不会做，看了一遍答案感觉自己会做了，那你自己动手做一下？？所以乖乖做第二遍吧。真题一定要反复操练！！至少三遍！！

第三步、坚强的意志力。

第一遍看讲义或者视频，尤其是零基础可能会有这种感觉：不知道老师在讲什么，感觉自己智商很低，很多人在这个时候打了退堂鼓。这时候不要放弃，而要坚持，第二遍再复习的时候，很多不懂的问题你会恍然大悟。另外，CPA备考期限比较长，过程可能比较枯燥，需要有较强的意志力，不能因为难，或者无聊就不坚持学习了，这样很容易半途而废，浪费时间。我认为CPA不是对智力的考察，而是对于毅力的考察。你也许会发现，身边默默无闻的人，智力甚至不如自己突出，但是就是比自己早早考过了CPA，就是如此。

第四步、考前的心态。

考前半个月，做模拟试卷，我感觉自己每一门都没有把握，做模拟试卷也基本上60分上下，效果很不好，但是心里一直暗示，自己好好准备了，肯定会有一个不错的结果的。结果考试分数还是超出自己预期的。考前一个月，是很多考生最容易放弃的时候，这个时候要忍住，因为别人放弃了，你没有放弃，你肯定会胜利的。

第五步、考试中发现题目难，要淡定。

如果考试中，在自己认真复习的情况下，发现题目难，不要慌了，因为CPA是过关测试，不是选拔性考试，不需要你考的多么高分，只需要你比别人做的好就行，只要你正常发挥了，就是胜利，你难，其他考友也难。

另外，由于是机考，所以，你可能觉得考场像是在玩炫舞，噼里啪啦全是敲键盘的声音，尤其遇到身边每打完一个字就得使劲地按下回车键的同学，你哼不得把他的头敲进他的肚子里去。

遇到这种同学，不要紧张，他敲得噼里啪啦不一定说明他会，只不过说明他键盘敲得响，你就管做你的题目就行，要有这种——在座的各位考生都是辣鸡。要有唯我独尊的心态。

综合以上就是关于注册会计师五步速成的办法，希望对于各位考生有帮助！

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2015年）ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2014年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大的市场竞争力。目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下：
（1）考虑到甲公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准；
（2）经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到，甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%；
（3）审计项目组将明显微小错报的临界值，确定为财务报表整体重要性的3%，该临界值也适用于重分类错报。
（4）审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目，实施进一步审计程序；
（5）在运用审计抽样实施细节测试时，考虑到评估的重大错报风险水平为低，审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的120%；
（6）甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整。
要求： 针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（2009年）下列各项中，应征收耕地占用税的有（ ）。

A.铁路线路占用耕地
B.学校占用耕地
C.公路线路占用耕地
D.军事设施占用耕地
答案：A,C
解析：
学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。

甲公司2007年及以前适用的所得税税率为33%，按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定，从2008年起适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2（107年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：（1）2007年l2月31日，甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9 600万元，未来现金流量现值为8 100万元。

2007年1月1日，该A组应收账款余额为7 600万元，坏账准备余额为l 600万元；2007年A组应收账款坏账准备的借方发生额为200万元（为本年核销的应收账款），贷方发生额为40万元（为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备）。

（2）2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为8 560万元，其具体情况如下：①A产品3 000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3 000万元，其中2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元，其余A产品未签订销售合同。

A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品将发生的销售费用及相关税金为0.15万元。

②B配件2 800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为l 960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2 800套B配件可以组装成2 800件A产品。B配件2007年l2月31日的市场价格为每套0.6万元。将8配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.3万元。

（③配件1 200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3 600万元。c配件是专门为组装D产品而购进的，l 200套C配件可以组装成1 200件D产品。C配件2007年l2月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年l2月31日的市场价格为每件4万元。将c配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品将发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。

2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。

（3）2007年l2月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：q）x设备系2004年lO月20日购入，账面原价为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。

2007年l2月31日该设备的市场价格为l20万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。

②Y设备的账面原价为l 600万元，系2003年12月18日购入，预计使用年限为l0年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。

2007年l2月31日该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。

③z设备的账面原价为600万元，系2004年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前z设备未计提减值准备。

2007年l2月31 Et该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。

（4）2007年l2月31日，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下：032007年1月开始研发的一项专利技术，发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开 发阶段发生的费用化支出。40万元，符合资本化条件发生的支出为360万元。假定税法规定该企业研究开发支出费用化部分按50%加计扣除；资本化部分按150%摊销。该企业开发形成的无形资产在200r7年lO月20日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法、按l0年摊销，无残值。2007年12月31日，该专利权的可收回金额为400万元。

②甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为300万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照l0年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。

经减值测试，2006年12月31日其可收回金额为280万元，2007年12月31日其可收回金额为270万元。

（5）2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为200万元，2007年l2月31 Et，其公允价值为210万元。

（6）2007年lo月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至2007年12月31日，其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为470万元。

其他有关资料如下：（1）甲公司2007年的利润总额为5 000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣"可抵扣暂时性差异".（2）假设税法规定，各项资产计提的减值撞备均。

不得从应纳税所得额中扣除，未来发生实质性损害时允许扣除。

（3）假设甲公司对固定资产采用的折旧方法 、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

（4）甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。

（5）假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。

（6）不存在其他纳税调整事项。

要求：（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。

（2）计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。

正确答案：
（1）判断是否计提减值准备，并进行会计处理事项（1）
2007年12月31日甲公司计提坏账准备前，A组应收账款"坏账准备"科目贷方余额=1 600-200+40=1 440（万元）
2007年12月31日，甲公司A组应收账款"坏账准备"科目贷方余额=9 600-8 100=1 500（万元）
所以甲公司2007年12月31日A组应收账款应计提坏账准备：1 500-1 440=60（万元）
借：资产减值损失 60
贷：坏账准备 60
事项(2)
①A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=2 000×（1.2-0.15）=2 100（万元），成本=2 000 × 1=2 000（万元），这部分存货不需计提跌价准备。
超过合同数量部分：A产品可变现净值=1 000×（1.1-0.15）：950（万元），成本=1 000 × 1=1 000（万元），这部分存货需计提跌价准备50万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=50一（45-30）=35（万元）
②B配件：用B配件生产的A产品发生了减值，所以8配件应按照成本与可变现净值孰低计量。
B配件可变现净值=2 800 ×（1.1-0.3-0.15）
=1 820（万元），成本为l 960万元，B配件应计提跌价准备=1 960-1 820=140（万元）。
③C配件：D产品的可变现净值=1 200 ×（4-0.4）=4 320（万元），成本=3 600+1 200 × 0.8=4 560（万元），D产品发生减值，C配件应按成本与可变现净值孰低计量。C配件可变现净值=1 200×（4- 0.8一o.4）=3 360（万元），成本3 600万元，应计提存货跌价准备=3 600-3 360=240（万元）。
会计分录：
借：资产减值损失415
贷：存货跌价准备一A产品 35
一B配件 l40
一C配件 240
事项(3)
①×设备：2007年l2月31 E1计提减值准备前×设备账面价值=（600-260-68）一（600-260一68）÷（5×12-2 × 12-2）× 12=176（万元），可收回金额为l32万元，2007年l2月31日应计提减值准备=176-132=44（万元），计提减值准备后的账面价值为l32万元。
②Y设备：2007年l2月31日计提减值准备前Y设备账面价值=1600-640=960（万元），可收回金额为900万元，2007年l2月31日应计提减值准备=960-900=60（万元），计提减值准备后的账面价值为900万元。
③z设备：2007年l2月31日计提减值准备前2设备账面价值=600-225=375（万元），可收回金额为400万元，2007年l2月31日不应计提减值准备，固定资产的账面价值为375万元。
会计分录：
借：资产减值损失 l04
贷：固定资产减值准备一×设备 44
一Y设备 60
事项(4)
（1）2007年12月31 Et该专利技术的账面净值= 360-360÷10 × 3/12=351（万元），可收回金额为400万元，不能计提减值准备。
（窑r2007年12月31日可收回金额为270万元，计提减值准备前的账面价值为280万元，2007年应计提减值准备=280-270=10（万元）
借：资产减值损失 lO
贷：无形资产减值准备 l0
事项(5)
不需计提减值准备。
事项(6)
借：资产减值损失 30
贷：持有至到期投资减值准备 30
(2)计算递延所得税资产或递延所得税负债金额并进行相应的会计处理。
事项(1)
2007年1月1日应收账款的账面价值=7 600- 1 600=6 000（万元），计税基础为7 600万元，可抵扣暂时性差异的余额m-7 600-6 000=1 600（万元）。
2007年12月31日应收账款的账面价值=9 600 -1 500=8 100（万元），计税基础为9 600万元，可抵扣暂时性差异的余额=9 600-8 100=1 500（万元）。
2007年转回可抵扣暂时性差异=1 600-1 500= 100（万元），应确认的递延所得税资产发生额= 1 600 ×33%一l 500 ×25%=153（万元）（贷方），应确认的纳税调整减少额100万元。
事项(2)
2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；21107年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430（万元），可抵扣暂时|生差异余额为430万元。
应确认的递延所得税资产发生额=430 ×25%一45×33%=92.65（万元）（借方），应确认的纳税调整增加额=430-45=385（万元）。
事项(3)
①×设备2007年1月1日账面价值=600-68-260=272（万元），计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340（万元），可抵扣暂时性差异余额=340 -272=68（万元），递延所得税资产余额=68×33%=22.44（万元）；2007年l2月31日账面价值=132（万元），计税基础=600-600÷5 × 2/12 -600÷5×3=220（万元），可抵扣暂时性差异余额=220-132=88（万元），递延所得税资产余额：RR×25%：22（万元）
2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20（万元），递延所得税资产发生额=22.44-22=0.44（万元）（贷方）
②Y设备2007年1月1日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；2007年12月31日账面价值=900（万元），计税基础=1 600一；1 600÷10 ×4=960（万元），可抵扣暂时性差异余额=960-900=60（万元），递延所得税资产余额=60 ×25%=15（万元）。
2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60（万元），递延所得税资产发生额=15-0=15（万元）（借方）
③z设备2007年期初和期末均无暂时性差异余额。
上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56（万元）（借方）。2（I）7年应确认的纳税调整增加额=20+60=80（万元）。
事项(4)
（1）2007年12月31日该专利技术的账面净值= 360-360÷10×3/12=351（万元），可收回金额为400万元，不能计提减值准备，其账面价值为351万元；计税基础=360×150%一360 × 150%÷10×3/12=526.5（万元）。由于该无形资产并非企业合并产生，确认时不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，因此账面价值与计税基础之间的差额不应确认递延所得税资产。应调减应纳税所得额=140×50%+360÷10×3/12 ×50%= 74.5（万元）。
（2）2006年l2月31日，该无形资产的账面价值= 300-20=280（万元），计税基础=300-300÷10：270（万元），应确认递延所得税负债余额=（280-270）×33%=3.3（万元）；2007年12月31日，该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=300-300÷10 × 2=240（万元），应确认递延所得税负债余额=（270-240）
×25%：7.5（万元）。2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2（万元）（贷方），2007年应调减应纳税所得额=300÷10一（280-270）= 20（万元）。
上述无形资产2007年应确认的递延所得税负债=4.2（万元）。2007年应确认的纳税调整减少额=74.5+20=94.5（万元）。
事项(5)
2007年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值为210万元，计税基础为200万元，应确认的递延所得税负债=(210—200)× 25%=2.5 (万元)。此项2007年不需进行纳税调整。
事项(6)
2007年l2月31日应确认递延所得税资产=30 ×25%=7.5(万元)。2007年应确认的纳税调整增加额=30万元。
2007年递延所得税资产发生额
=153—92.65—14.56—7.5
=38.29(万元)(贷方)
2007年递延所得税负债发生额
=4.2+2.5=6.7(万元)(贷方)
2007年应交所得税
=(5 000—100+385+80—94.5+30)×33%
=1 749.165(万元)
2007年所得税费用
=1 749.165+38.29+(6.7—2.5)
=1 791.655(万元)
借：所得税费用 l 791.655
资本公积一其他资本公积 2.5
贷：应交税费一应交所得税 l 749.165
递延所得税负债 6.7
递延所得税资产 38.29

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