国际内审师考试《审计业务》习题1

发布时间：2019-03-03

1.在对公司目前的业绩和上一年的业绩进行比较时，审计师发现：劳动力总成本已增加、发生了更多的加班费用、工人总人数增加了、净收入减少了10%，纯粹依据以上信息可得出以下哪种有效结论?

　　A.工人人均净收入减少了

　　B.工资水平提高了

　　C.工人工作效率下降了

　　D.劳动总小时数增加了

　　答案：C

　　2.当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是什么?

　　A.将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问;

　　B.销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性;

　　C.将所有控告证据拷贝后放入工作底稿;

　　D.什么都不做。调查工作已经完成。　　答案：A

　　3.确定审计后续行动深度和广度的首要因素是什么?

　　A.被审计单位对审计发现的书面答复。

　　B.审计师对与审计发现有关的风险评估。

　　C.审计师对负责纠正审计发现的人员评估。

　　D.审计人员和资金到位情况。

　　答案：B

　　4.鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，审计执行主管(CAE)决定不针对审计建议安排后续工作。审计执行主管的决定是否违反了《标准》?

　　A.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。

　　B.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。

　　C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。

　　D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。

　　答案：C

　　5.审计师在对基于网络的第三方付款处理公司进行审计。他确定，由于存在一种程序错误，客户可以为每个邮寄地址创建多个账户。这就引起了银行卡交易处理过程中的问题。管理层同意修正程序，并通知拥有多个账户的客户应对账户进行合并。审计师应如何应对此情况?

　　A.修改今后审计的范围，以核实程序得到修正，账户得到合并

　　B.评估管理层提议开展的纠正措施的适当性和有效性

　　C.开展跟踪审计，核实程序是否得到修正，账户是否得到合并

　　D.不采取任何措施，因为管理层已同意解决问题

　　答案：C

　　6.将理想准确度从1000美元提高到2000美元，将对所需的抽样规模产生何种影响?

　　A.加大抽样规模; 　 　　 　 　　B.缩小抽样规模;

　　C.不影响抽样规模; 　　 　　 　 D.无法确定对抽样规模的影响。

　　答案：B

　　7.以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降?

　　A.提高为提前付款提供的折扣; 　 　　 　 B.实施更加开放的信贷政策;

　　C.按周而不是按月提供发票; 　　 　　 　 D.增加现金销售。

　　答案：B

　　8.以下哪项内容(如果审计师观察到的话)不表明有必要在采购部门搜寻其他舞弊信号?

　　A.其中一位采购代理的生活水平已有提高。

　　B.内部控制框架存在严重薄弱环节。

　　C.采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策，以避免发生滞纳金费用。

　　D.所采购货物的成本似乎高于以往年份。

　　答案：C

　　9.以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了：

　　A.问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感。

　　B.不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。

　　C.降低了数据收集过程中的一致性。

　　D.不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。

　　答案：C

　　10.如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货的价值，那么，以下哪种说法是正确的?

　　A.无法量化置信度水平。

　　B.精确度会更大。

　　C.存货的预期价值不那么可靠。

　　D.不正确收货的风险加大。

　　答案：A

       11、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：

　　(1)5%的雇员是少数民族

　　(2)过去从未雇佣过少数民族

　　审计师可以得到的最适当结论是：

　　A.关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。

　　B.公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。

　　C.分公司违反了公司政策。

　　D.由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：5%的雇员是过去从未雇佣过少数民族。审计师就得到关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。

　　12、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官(CAE)决定不安排对审计建议进行跟踪。首席审计执行官的决定是否违反了《标准》?

　　A.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。

　　B.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。

　　C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。

　　D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。

　　13、某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是

　　A.利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分层抽样的统计样本。检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类

　　B.挑选一个贷款申请的发现抽样样本，以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说明

　　C.挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类。对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类

　　D.挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪它们到贷款，以确认这些还款是否记录到正确的账户中，对找到的每一笔贷款，检查贷款申请，以确定他们都有适当的抵押物

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A正确。因为该程序是从全部贷款文件中抽取的样本，测试样本的目的是确定是否将贷款适当分类，贷款是否有抵押担保，贷款账龄的计算是否正确，所以这是最好的程序。

　　B不正确。因为它是从贷款申请书中而不是从批准的贷款中抽取样本，所以是最无效的程序。

　　C不正确。该抽样仅仅用于对大额项目的估计，不能对抵押物担保进行测试。

　　D不正确。因为它仅是依据当期偿还的贷款，所以是无效的程序。它没有包括那些由于未还款而应该记入其他类别的贷款。

　　14、根据《专业实务框架》，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为

　　A.内部审计师的财产

　　B.首席审计执行官的财产

　　C.公司的财产

　　D.审计委员会的财产

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：根据《专业实务框颊》，内部审计师编写的所以工作底稿均可应被视为公司的财产。

　　15、关于某博物馆礼品店每月销售退货量的最可靠证据是以下哪项内容?

　　A.向客房退款的信用卡凭证

　　B.现金簿收据，每张都写有“退货”字样

　　C.仓库标明为“退货”的商品

　　D.客户填写并署名的退货表格

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：客户填写并署名的退货表格是礼品店每月销售推货量的最可靠证据。

　　16、一个运输部门在数据库中保存有车辆保有量和维修记录。为评估数据库信息的准确性，以下哪一项审计程序是最恰当的?

　　A.用支持性证明材料验证从数据库中抽取的样本

　　B.利用测试程序来模拟常规处理过程

　　C.在现行系统中运行一批测试交易,用预计结果来验证其准确性

　　D.利用程序追踪来显示程序指令在系统中是怎样处理的,是以什么样的顺序处理的

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A正确。在测试由(无论是手工的还是自动化的)系统保存信息的准确性时,验证是最常用的技术。

　　B不正确。模拟正常处理过程只能测试程序而不是数据准确性。

　　C不正确。测试该程序不能测试数据库中数据的准确性。

　　D不正确。程序追踪需要将额外的编码嵌入到数据库系统程序中去。

　　17、在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为可靠的：

　　A.从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证实货运部已将商品运送给客户;

　　B.客户采购订单的复印件;

　　C.应收账款记录显示已从客户处收取了现金;

　　D.商品的货运单、单独的装货单和发票。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A不正确，备忘录只是传闻，未经证实;

　　B不正确，客户的采购订单仅能证明需求商品的信息，但不能说明商品是否已出售的信息;

　　C不正确，表明从客户处收取现金的应收账款记录在证实销售有效性方面比货运单和销售发票更不直接，它仅提供了有关销售有效性的间接支持。

　　D正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取(实务公告2310-1)。如果信息独立的来自于客户处，通常就会更为可靠。货运单和发票提供的是销售成立的直接信息，装货单是外部生成的、表明商品已发运的凭证。

　　18、以下哪一项抽样计划一旦发现第一个错误就不要求进行额外的抽样?

　　A.分层抽样

　　B.停一走抽样

　　C.属性抽样

　　D.发现抽样

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正确。分层抽样属于变量抽样程序。其首要目的是利用样本结果估计一特定总体的价值。他不关心总体中的错误，因此在遇到第一个错误时，它不会停下来。

　　B. 不正确。停一走抽样是一个连续抽样程序，其中，由上一步的结果来决定下一步。但是一旦开始第一步，就要进行下去，直到完成整个过程。例如，假设内部审计师抽取了一个样本，就要评估结果，并且确定是否需要额外的样本项目。此抽样过程的每一个阶段都要执行，不必考虑何时出现第一个错误。

　　C. 不正确。属性抽样的结果是对总体一些特征的发生比率的估计。样本量是由利用预计精确度水平估计的比率决定的，因此，无论何时发现第一个错误，都要求对全部样本进行检查。

　　D. 正确。发现抽样的目的是为以下提供保证，即，如果总体中某种属性出现概率在一特定限制水平或之上，那么样本中将出现至少一次这种属性的例子。一旦出现了第一个错误，审计师就可以得出结论。

　　19、最常见的管理层舞弊的动机是以下哪一项的存在?

　　A.对实施完美罪行的挑战

　　B.对工作不满意

　　C.对组织的财务压力

　　D.恶习，例如赌博的习惯

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A. 不正确。见题解C。

　　B. 不正确。见题解C。

　　C. 正确。管理层舞弊会增加组织的利益而不是个人利益，所以财务压力的存在是最常见的舞弊动机。由于限制性贷款条款、糟糕的现金流通状况和重要客户流失等所带来的财务压力，管理层舞弊目的是企图使他们的财务报表显得更加有吸引力。

　　D. 不正确。见题解C。

　　20、内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在?

　　A.对薪金计算的平行模拟法

　　B.对薪金减少进行的例外测试

　　C.对薪金税率变化进行标注并追踪

　　D.净支付额的重复计算

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正确。在平行模拟中，业务委托人系统中的数据在审计师程序中重新处理一次，目的是确定获得的输出数据与委托人系统的输出数据是否一致。这项技术能证实委托人程序处理过程中的问题，但不能找到冒名或被解职的职员。

　　D. 不正确。CAAT程序能够重复计算工资总额、工资净额、所得税和其他扣除项目、以及累计或用过的假期等项目。这些复算结果有助于确定薪金处理程序是否正确运行，或职员文件是否被更改了，但是不能识别冒名或被终止合同解职的职员。

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