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多选题
财务报表公布日后，注册会计师在阅读被审计单位含有已审财务报表的文件中的其他信息时，发现其中有对事实的重大错报，则注册会计师采取的下列措施中不正确的有（ ）。
A
提请被审计单位修改财务报表
B
在审计报告的意见段后增加强调事项段
C
将原审计报告改为保留意见或否定意见
D
将对其他信息的关注以书面形式告知被审计单位治理层
参考答案
参考解析
解析：
由于该信息与财务报表不相关，因此注册会计师不能要求修改财务报表，也不能修改审计报告。
由于该信息与财务报表不相关，因此注册会计师不能要求修改财务报表，也不能修改审计报告。
更多 “多选题财务报表公布日后，注册会计师在阅读被审计单位含有已审财务报表的文件中的其他信息时，发现其中有对事实的重大错报，则注册会计师采取的下列措施中不正确的有（ ）。A提请被审计单位修改财务报表B在审计报告的意见段后增加强调事项段C将原审计报告改为保留意见或否定意见D将对其他信息的关注以书面形式告知被审计单位治理层” 相关考题
考题
单选题在进行随机选样时，选样的起点、方向可以任意确定，不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，（ ）都是相同。A
选取样本的随机性B
所选的样本编号C
所选的第一个单位D
推断的总体误差
考题
多选题下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有（ ）。A所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门B所有订货单应未经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门C收到采购发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
考题
单选题在下列内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（ ）。A
生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B
在更新采购档案之前必须先有收货报告C
销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D
计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试
考题
多选题遇到下列（）情况时，注册会计师可能对A公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告。A在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据B未能就影响A公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据CA公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制DA公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书
考题
多选题被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。A检查付款申请单是否经适当批准B就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C检查支票开具日期D检查2014年1月的银行对账单
考题
多选题注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（ ）。A内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的B内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平C审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责D内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响
考题
单选题以下控制活动与其相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（ ）。A
产成品发运通知单进行连续编号控制，与营业成本的完整性认定最相关B
生产通知单经过授权审批控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关C
产成品验收单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关D
原材料出库单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关
考题
单选题下列有关关键审计事项的说法中，正确的是（ ）。A
所有上市公司财务报表审计中均有关键审计事项B
同一家被审计单位，各年的关键审计事项数量应当相同C
关键审计事项数量不宜过多D
关键审计事项通常只有一个
考题
多选题注册会计师了解被审计单位内部控制后需要针对某一项认定内部控制是否有效运行进行控制测试，以下相关的表述中，不恰当的有（ ）。A如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试B不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试C如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试D如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施最少的控制测试
考题
单选题A注册会计师审计甲公司财务报表时发现其会计记录显示，2012年12月a存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，可能难以发现存在虚假销售的是（ ）。A
计算a存货2012年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B
进行销售截止测试C
将a存货列入监盘范围D
选择2012年12月大额销售客户寄发询证函
考题
多选题下列关于会计师事务所对业务实施检查的说法中，正确的有（ ）。A参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作B选取单项业务进行检查只是监控过程的组成部分，会计师事务所还可以采取其他适当形式和方法实施监控C小型会计师事务所可以利用具有适当资格的外部人员或其他会计师事务所执行业务检查及其他监控程序D在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑利用外部独立检查的范围或结论来替代自身的内部监控
考题
多选题下列各项中，与甲公司认定层次重大错报风险评估相关的有（ ）。A甲公司应收账款周转率呈明显下降趋势B甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C甲公司的生产成本计算过程相当复杂D甲公司控制环境薄弱
考题
多选题甲注册会计师承接A公司2013年度财务报表审计工作，A公司产量及销售规模与2012年度基本持平，但对被审计单位应收账款周转率进行分析时，发现本期应收账款周转率较上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中，甲注册会计师认为合理的理由有（）。AA公司于2013年调整赊销信用期，将信用期普遍延长30天BA公司为加强应收账款管理，重新对客户进行信用评级，将信用等级为C以下的客户信用期从60天调整为30天C2012年销售收入以赊销为主，2013年为增加回款，以现销为主D2013年为鼓励销售，对客户执行销售折扣制度
考题
问答题ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2012年度财务报表。XYZ公司主要生产和销售各种型号的电冰箱。2012年12月1日至5日，A和B注册会计师对XYZ公司的内部控制进行了初步了解和测试。
在对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解过程中，A和B注册会计师注意到下列情况：
（1）XYZ公司生产的电冰箱全部发往各地的销售处。XYZ公司在发出产品时，由仓库部填制一式四联的出库单，待仓库发出产品后，将第一联留存仓库登记库存商品卡片，第二联交销售部留存，第三、第四联交会计人员李民登记库存商品总账和明细账。
（2）各地批发商将订货单直接发给XYZ公司设在该地的销售处，销售人员在接到批发商的订货单后，按照客户订货的品种、规格和数量，到销售处仓库提取货物。
（3）各销售处由专人负责直接根据已授权批准的商品价目表给顾客开具事先连续编号的销售发票，填写销售发票的价格，记录销售额。
（4）为增强企业竞争力、扩大产品市场销售份额，XYZ公司为批发商提供了优惠的赊销政策，并给予销售人员10万元的赊销权限。此项措施使得XYZ公司在本年度的销售额增加了3000万元。
（5）各销售处分别设一名会计人员，根据给顾客开具的销售发票副本编制有关记账凭证，并登记收入明细账、总账和应收账款明细账、总账、库存现金、银行存款日记账。各月初，各销售处将上月的销售情况汇总后报XYZ公司财务部门和销售部门。
根据上述（1）～（5）所描述的情况，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出XYZ公司销售与收款循环内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
考题
多选题下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有（ ）。A对大型被审计单位进行审计形成的工作底稿比小型被审计单位多B识别和评价的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多C不同审计程序可以通过编制相同审计工作底稿得以实现D使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制
考题
单选题为制订存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中，不恰当的是( )。A
被审计单位决定在2019年1月4日进行2018年存货的盘点B
参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等部门有关人员C
存放在外的存货盘点未进行安排D
由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务
考题
单选题A公司于2011年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2012年6月，经高级人民法院终审裁定A公司应承担赔偿责任总额为1000万元，A公司据此冲减3000万元的预计负债，确认1000万元的其他应付款和2000万元的营业外收入。对此注册会计师对2012年报表的审计结论应当是（）A
建议A公司借记营业外收入，贷记管理费用，金额为2000万元B
建议A公司借记营业外收入，贷记营业外支出，金额为2000万元C
建议A公司借记其他应付款，贷记营业外支出，金额为1000万元D
无须建议A公司进行调整
考题
单选题下列关于控制测试的理解中，正确的是（ ）A
控制测试不能和细节测试同时执行B
观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点C
如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷D
如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，说明与该认定有关的控制是有效运行的
考题
多选题甲注册会计师承接A公司2013年度财务报表审计工作，A公司产量及销售规模与2012年度基本持平，但对被审计单位应收账款周转率进行分析时，发现本期应收账款周转率较上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中，甲注册会计师认为合理的理由有（）。AA公司于2013年调整赊销信用期，将信用期普遍延长30天BA公司为加强应收账款管理，重新对客户进行信用评级，将信用等级为C以下的客户信用期从60天调整为30天C2012年销售收入以赊销为主，2013年为增加回款，以现销为主D2013年为鼓励销售，对客户执行销售折扣制度
考题
单选题如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险，进一步审计程序的做法中错误的是（ ）A
仅实施细节测试B
仅实施实质性程序C
仅实施实质性分析程序D
实施控制测试和实质性程序
考题
问答题注册会计师于2020年3月18日完成了对XYZ公司2019年度财务报表的审计工作，发现如下情况： （1）2020年2月3日经最高法院判决，XYZ公司2019年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉赔偿230万元，XYZ公司于实际支付时计入2020年2月份的账上注册会计师建议XYZ公司调整2019年度财务报表遭到拒绝、XYZ公司2019年度利润总额为78万元。 （2）2019年11月份XYZ公司的某一仓库遭受水灾，保险公司和XYZ公司正在核定损失，至2019年结账日难以估计损失。XYZ公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。 （3）2019年11月份XYZ公司为B公司的借款担保到期，B公司已经破产，银行要求XYZ公司承担担保责任，赔偿300万元。该事项至2019年12月31日法院尚未判决。2020年2月28日经最高人民法院终审判决，XYZ公司向银行赔偿290万元。注册会计师建议调整2019年相关项目，但XYZ公司认为该事项在2020年发生，在实际支付时计入2020年2月份的账上。注册会计师确定的重要性水平是200万元。 （4）XYZ公司自2019年度改变了存货计价方法：由个别计价法改为加权平均法。经注册会计师审计取证，认可XYZ公司会计政策的变更合法、合理，建议XYZ公司对此会计政策的变更及其对财务报表的影响在财务报表中披露，XYZ公司不接受注册会计师的建议。 （5）审计中发现XYZ公司少计资产13万元，占XYZ公司资产总额比重甚少，XYZ公司拒绝调整，注册会计师确定的重要性水平是100万元。 （6）XYZ公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘也无其他满意的替代程序。 （7）XYZ公司的应收账款总额为390万元其中有10万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于XYZ公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法实施替代程序，注册会计师确定的重要性水平是100万元。 要求：试分析在单独存在以上各种情况时应当考虑出具的审计报告类型并说明理由。
考题
多选题下列关于审计风险的表述中，正确的有（）。A当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证B审计风险指的是注册会计师执行业务的法律后果C审计风险取决于评估的认定层次的重大错报风险和检查风险D审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
考题
多选题在审计风险模型中，对于重大错报风险的理解不正确的有（）。A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
考题
多选题注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给()。A相应层级的管理层B治理层C监管机构D报表预期使用者
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