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单选题
如果注册会计师证实被审计单位将当年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入次年的1月3日营业收入明细账中的事实。则此种情形对于当年财务报表的营业收入的（）认定存在重大错报。
A
列报和披露
B
发生
C
准确性
D
截止
参考答案
参考解析
解析：
因为该赊销业务已经发生，而被审计单位推迟入账，属于截止认定的错报
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考题
单选题下列关于重大错报风险的说法，错误的是（）。A
特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关B
在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险C
在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系D
薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施
考题
单选题下列针对总体审计方案的说法中，错误的是（）。A
总体审计方案是针对拟实施的进一步审计程序而言的B
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案C
注册会计师针对某一认定实施综合性方案时，应当将控制测试与实质性程序结合D
注册会计师针对某一认定实施实质性方案时，注册会计师以实质性程序为主
考题
单选题下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（）。A
项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所作的判断B
项目合伙人无需复核所有审计工作底稿C
项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间D
项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
考题
问答题A会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。20 1 3年12月，甲公司董事会会议决定变更会计师事务所，改由B会计师事务所审计其2013年度财务报表。要求：(1)假定在接受委托前，B会计师事务所从A会计师事务所得到的答复是有限的或未得到答复，B会计师事务所应当分别怎样进行处理?(2)假定接受委托后，B会计师事务所发现A事务所审计的甲公司财务报表可能存在重大错报，按照审计准则的要求，B会计师事务所此时应如何应对?
考题
问答题ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2015年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项：(1)针对采购与付款业务循环。甲公司建立了完善的内部控制制度，A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量，因此在运用审计抽样时，在考虑可容忍偏差率、可接受的信赖过度风险、总体变异性以及预计总体偏差率的基础上确定了控制测试的样本规模。(2)甲公司已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付，A注册会计师检查无误。(3)在采购与付款循环的审计中，注册会计师要求甲公司每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。(4)针对应付账款项目，在2014年审计业务执行时经过了解后确定该内部控制值得信赖，因此执行了控制测试，该内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，A注册会计师决定今年不再对其执行控制测试。(5)在对固定资产进行审计时，注册会计师进行实地检查，重点审查本期处置的固定资产。(6)针对固定资产，注册会计师实地检查了甲公司的厂房，确认了该固定资产的所有权。要求：针对上述事项(1)～(6)，逐项指出注册会计师的职业判断是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。
考题
多选题甲公司（上市公司）拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况可能属于因自我评价产生不利影响的有（ ）。AABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员B2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组CABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员D甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员
考题
多选题如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据( )。A向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B实施检查或其他适合具体情况的审计程序C实施替代审计程序D另择日期实施监盘
考题
单选题计划审计工作十分重要，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。以下说法中正确的是（）。A
为保持一定的独立性，被审计单位的相关人员不可以介入工作底稿的编制工作B
如果事务所注册会计师均不具备专业胜任能力，可以借助专家的工作C
在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用D
在编制审计计划前，需要开展初步业务活动
考题
多选题下列关于业务工作底稿的相关说法，正确的有（）。A业务工作底稿的所有权属于会计师事务所B对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间C任何情况下，会计师事务所不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果D如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案
考题
单选题下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是（）。A
如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿B
注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据C
对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通D
与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
考题
单选题注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，下列程序中不正确的是（ ）。A
以A公司的名义寄发银行询证函B
必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户C
银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收D
如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确
考题
单选题注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应着重从以下方面了解并识别被审计单位关联方的是（）A
被审计单位的性质B
被审计单位对会计政策的选择和运用C
被审计单位的内部控制D
被审计单位财务业绩的衡量和评价
考题
问答题A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2017年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。代A注册会计师分别采用传统变量抽样中的均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。
考题
单选题A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易实施截止测试。对甲公司实施销售交易截止测试的主要目的是为了检查（ ）。A
年底应收账款的真实性B
是否存在过多的销货折扣C
销售交易的入账时间是否正确D
销货退回是否已经核准
考题
问答题ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2020年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 （2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2019年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 （3）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。 （4）A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。 要求： 假定上述第（1）、（2）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
问答题甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。相关事项如下：（1）A注册会计师向审计项组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化，强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，由于B注册会计师担任项目质量控制复核人，因此大家都要及时与B注册会计师沟通，协助B注册会计师，因为B注册会计师对该项质量控制制度承担最终责任。 （2）A注册会计师拟利用会计师事务所内部信息技术专家C，对甲公司的财务信息系统进行测试。专家C曾经亲自参与该财务信息系统的设计。 （3）B注册会计师由于事务繁忙，已经向A注册会计师提出要求，在审计报吿日后对甲公司2011年和2012年的比较财务报表进行复核，在审计报吿日前能够保证对2013年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。（4）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质暈控制复核作出以下记录：①有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；②项目质量控制复核在出具报告前已完成；③没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。 （5）会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询，并完整记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经B注册会计师认可，至少经A注册会计师认可。 （6）会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释，扫描后的复制件能够检索和打印，会计师事务所无需保存原纸质记录的审计工作底稿。以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，则无需转换成纸质形式的审计工作底稿。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
多选题下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（）A从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证B对应收账款余额实施函证C检查应收账款明细账的贷方发生额D调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
考题
单选题关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是（ ）。A
仅以纸质形式存在B
应当以纸质或电子形式存在C
可以以纸质、电子或其他介质形式存在D
不能以纸质和电子形式以外的形式存在
考题
单选题下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（ ）。A
在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任B
外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款C
外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D
外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
考题
单选题以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是（ ）。A
财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定B
财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定C
财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关D
重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组成员的经验无关
考题
单选题如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师做出以下考虑错误的是（ ）。A
重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当B
重新评价之前计划的审计程序是否充分C
重新考虑是否解除业务约定D
考虑是否有必要追加审计程序
考题
多选题注册会计师审计被审计单位2017年度财务报告，审计报告日为2018年3月15日，对于截至2018年3月15日发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有（）A设计专门的审计程序识别这些期后事项B尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D不专门设计审计程序识别这些期后事项
考题
多选题以下针对独立性的说法中正确的有（）AA独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法BB用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响CC用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度DD遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应当承接鉴证业务
考题
多选题针对提供的信息和交易的完整性，注册会计师应当要求管理层就下列事项提供书面声明的有（）。A按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员B所有交易均已记录并反映在财务报表中C财务报表中记录的交易是真实存在的D所有交易已经准确地记录在财务报表中
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