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多选题
注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）
A
内部审计是注册会计师审计的基础
B
内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C
内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D
利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
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考题
多选题下列有关对期初余额审计程序或结论的说法中，错误的有（）。A注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序B如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应对本期财务报表出具非标准审计报告C如果期初余额存在的对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确的会计处理，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告D如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师
考题
单选题下列与治理层沟通的相关说法中，错误的是（ ）。A
在某些情形下，注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂，此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见B
如果注册会计师与治理层的下设组织（如审计委员会）或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通C
注册会计师应当以书面形式与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任D
注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，不包括识别出的特别风险
考题
单选题下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。A
注册会计师应当实施实质性程序B
注册会计师应当实施细节测试C
注册会计师应当实施控制测试D
注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
考题
单选题注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是（ ）。A
注册会计师A计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试B
准备对2012年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序C
依据2012年1～10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1～10月的应收账款没有重大错报D
对2012年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90％，注册会计师决定全部函证，对另外的10％的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报
考题
单选题下列有关注册会计师的专家说法中，正确的是（）。A
无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束B
无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家C
无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并生成书面协议D
无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系
考题
单选题对A于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。A
如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B
如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C
如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D
注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
考题
单选题若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（）A
这属于期后事项，应出具带说明段的保留意见B
这属于期后事项，应出具带强调段的无保留意见C
这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见D
这属于或有事项，可出具带说明段的无保留意见
考题
单选题关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，错误的是（）。A
合理保证财务报表整体不存在重大错报B
合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C
出具审计报告，并与管理层和治理层沟通D
出具审计报告，并与相关行业监管部门沟通
考题
多选题针对内部控制审计中自动化控制测试，以下说法恰当的有（）。A如果注册会计师认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响B如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准目的期间内是否有效运行的证据C如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试D如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序
考题
单选题针对风险识别和评估概念，以下说法中，错误的是（）。A
风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次重大错报风险B
风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险C
风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估D
风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险
考题
问答题A注册会计师对甲股份有限公司（以下简称甲公司）2012年度财务报表进行审计。在对甲公司2012年度营业收入审计时，为了确定甲公司销售业务是否真实，会计处理是否正确，A注册会计师拟从甲公司2012年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。甲公司2012年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A注册会计师计划从中选取l0张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下： 要求： （1）根据随机数表，假定A注册会计师以随机数所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代A注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？ （2）如果上述l0笔销售业务的账面价值为100万元，审定金额为l00.03万元，假定甲公司2012年度营业收入账面价值为1800万元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断甲公司2012年度营业收入的总体账面价值。
考题
单选题会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，则应当终止该项审计业务的是（ ）。A
管理层严重不诚信B
审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告C
审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷D
审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作
考题
单选题注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应着重从以下方面了解并识别被审计单位关联方的是（）A
被审计单位的性质B
被审计单位对会计政策的选择和运用C
被审计单位的内部控制D
被审计单位财务业绩的衡量和评价
考题
单选题接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。以下对于使用前任工作底稿获取的信息的责任的说法恰当的是（）。A
后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息B
后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任的审计工作底稿信息C
后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工作底稿信息D
后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责
考题
多选题在审计会计估计时，注册会计师应当采用下列一种或多种审计程序()。A复核和测试管理层作出会计估计的过程B查阅股东会和董事会的会议纪要C运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较D复核能够证实会计估计合理性的期后事项
考题
单选题如果注册会计师仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证控制有效性，则下列说法中正确的是（）。A
不需要验证人工控制B
需要了解与评估系统环境C
需要验证自动化应用控制D
不需要了解、验证信息技术一般控制
考题
单选题注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，原因是（）。A
函证同截止测试重复B
报表日应付账款余额在审计完成前或许仍未付给债权人C
和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动，采取这一替代程序获取的证据更可靠D
应付账款更多的存在低估的可能
考题
问答题ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在了解甲公司及其环境后，在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下： （1）企业在收到顾客订购单后，对于赊销额度在该客户已授权批准的信用额度内的，由销售部门负责审批，并编制一式多联的销售单，送交仓库部门备货。 （2）企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。 （3）为了加紧应收账款的回笼，企业要求财务部门负责应收账款的催收，销售部门负责督促。 （4）对于企业发生的各项坏账，证据确凿时财务人员应当及时进行账务处理。 （5）票据保管人应当合理控制票据的贴现，在企业流动资金紧张的情况下，及时到银行办理贴现手续，并在企业的票据备查簿中做好登记。 要求：针对上述事项（1）至（5），逐项判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。
考题
多选题并非所有的情况注册会计师都会利用内部审计的工作，注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有作用，不会利用内部审计的有（）。A内部审计活动与注册会计师审计无关B注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑C内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则D注册会计师未对内部审计的职能进行评估
考题
问答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60％。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
考题
单选题以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是（ ）。A
对于财务报表日至审计报告日之间的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务B
在审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序C
在审计报告日至财务报表报出日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序D
在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表实施审计程序
考题
单选题注册会计师个人或事务所在审计客户中拥有经济利益可能因自身利益导致不利影响。如果从拥有经济利益人员的角色来考虑，以下人员中拥有经济利益对独立性影响程度重大的是（ ）。A
网络事务所合伙人B
关键审计项目合伙人C
审计项目组成员的主要近亲属D
与审计项目组成员存在密切关系的人员
考题
多选题审计项目组成员韩晓的岳父在被审计单位担任监事，以下有关说法中正确的有（ ）。A韩晓的岳父与韩晓不是近亲属关系，不对独立性产生影响B虽然韩晓的岳父与韩晓不是近亲属关系，也将对独立性产生不利影响C会计师事务所应当将韩晓调离审计项目组D会计师事务所应当解除与被审计单位之间的业务委托
考题
单选题持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（）。A
审计委员会定期了解财务数据B
相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C
注册会计师对年度财务报表进行审计D
内部审计人员对控制实施风险评估
考题
问答题某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。你认为上述描述的内部控制有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
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