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单选题
A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。下列说法中，不正确的是（ ）。
A
A公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响
B
如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响
C
如果甲注册会计师担任A公司重大诉讼案件的辩护人，则因密切关系产生对独立性的不利影响
D
在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意
参考答案
参考解析
解析：
更多 “单选题A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。下列说法中，不正确的是（ ）。A A公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响B 如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响C 如果甲注册会计师担任A公司重大诉讼案件的辩护人，则因密切关系产生对独立性的不利影响D 在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意” 相关考题
考题
多选题ABC会计师事务所自2015年11月份开始已经连续4年委派审计项目合伙人老张审计甲上市公司财务报表。针对这一情形，以下陈述不恰当的有（ ）。A老张最多能够负责审计完甲公司2019年财务报表BABC会计师事务所不能承接甲公司2019年财务报表审计CABC会计师事务所必须改派其他审计项目合伙人负责审计甲公司2019年财务报表，否则不能承接该业务D老张不能负责审计甲公司2019年财务报表
考题
多选题在评价财务报表是否实现公允反映时，注册会计师应当考虑的内容有（）。A管理层作出的会计估计是否合理B财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响C财务报表的整体列报、结构和内容是否合理D财务报表（包括相关附注）是否公允地反映了相关交易和事项
考题
问答题ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过会计师事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： （1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德要求的情况； （2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接； （3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档； （4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； （5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告； （6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。 要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。（根据2009年新制度考题修订）
考题
单选题注册会计师在审计被审计单位长期股权投资时，发现有一控股65%的海外子公司，该公司被审计年度净利润为1500万元，该海外子公司未经审计。对于合并报表应出具的意见类型是（ ）。A
标准无保留意见B
加强调事项段的无保留意见C
保留意见D
无法表示意见
考题
单选题审计报告的标准化具有格式单一、要素一致、内容简洁、意见明确的特点，但也存在信息含量低、相关性差等缺陷，这种缺陷会导致公众产生()。A
信息差距B
信息误受C
判断差距D
信息误解
考题
问答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。
考题
多选题以下情形中属于密切关系导致不利影响的有（ ）。A鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人C会计师事务所推介审计客户的股份D审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系
考题
多选题B会计师事务所接受了X公司2012年财务报表审计工作，2011年的财务报表审计由A会计师事务所完成并出具了标准无保留意见审计报告。B会计师事务所正考虑与A会计师事务所沟通，以下观点不正确的有（ ）。A注册会计师认为最有效的沟通方式是与A会计师事务所举行会谈BB会计师事务所拟直接利用A会计师事务所上期审计结果，应在审计报告中表明其期初余额依赖了A会计师事务所审计结果C在查阅审计工作底稿时，发现记录审计程序不规范，B会计师事务所拟在管理建议书中指出D在与A会计师事务所沟通前，已征得X公司的书面同意
考题
单选题下列有关审计证据的说法中，正确的是()。A
外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B
审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C
注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪D
注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系
考题
单选题下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，错误的是（）。A
在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B
对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性C
组成部分注册会计师需要使用集团财务报表重要性，以评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大D
在制定组成部分总体审计策略时，需要确定组成部分的重要性
考题
单选题在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C
判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D
在重要性水平之下的小额错报，无需关注
考题
单选题注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是（ ）。A
对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行B
对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书面沟通C
对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通D
当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间
考题
多选题下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ ）。A如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
考题
多选题下列情况中，注册会计师可能不进行控制测试的情况有（ ）。A企业规模小B与认定相关的控制未能识别C内部控制设计合理，但没有执行D因控制测试而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量
考题
多选题注册会计师审计2017年报，审计报告日为2018年3月15日，对于截至2018年3月15日发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有（）A设计专门的审计程序识别这些期后事项B尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D不专门设计审计程序识别这些期后事项
考题
多选题下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有（ ）A销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认D卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认
考题
多选题在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有（ ）。AA注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议B已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理C验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项DA注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象
考题
单选题下列有关审计过程记录的说法中，不正确的是（）。A
对于大型.复杂的审计项目，在审计工作底稿中编制重大事项概要可以提高复核和检查审计工作底稿的效率和效果B
审计工作底稿中可能包括被审计单位人员编制的且注册会计师认可的关于重大事项的会议纪要C
如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况D
对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，注册会计师也应该在审计工作底稿中记录这些初步的判断意见
考题
单选题注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）A
若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B
无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C
应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D
若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明
考题
单选题下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ）。A
对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B
如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C
如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D
对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
考题
单选题下列有关期后事项的说法中，不正确的是（）。A
期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实B
通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好C
在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告D
如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整
考题
多选题如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施（）。A如果是新业务，变更业务委托，如果是连续审计业务，解除业务约定B如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无保留意见
考题
多选题下列程序中，属于对一般费用的实质性程序的有（）。A将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异B抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间C结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料D检查一般费用的列报和披露是否恰当
考题
单选题下列关于进一步审计程序的性质、时间安排和范围的说法中，不正确的是（）。A
在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B
进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的类型C
确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D
注册会计师既可以在期中实施控制测试，也可以在期末实施控制测试
考题
单选题下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问到的是（）。A
固定资产的抵押情况B
固定资产的报废或毁损情况C
固定资产的投保及其变动情况D
固定资产折旧的计提情况
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