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问答题
ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2018年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质且控制复核人。相关事项如下： （1）A注册会计师是新晋升的项目合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计。 （2）在审计过程中，A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论，并由B注册会计师作出决策。 （3）在出具审计报告前，A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致，A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。 （4）审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服A注册会计师出具了审计报告。 （5）A注册会计师在出具审计报告次日对所有审计工作底稿进行了复核。 要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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考题
多选题EFG会计师事务所承接了ABC公司2012年度财务报表审计业务，当存在下列情形之一时，注册会计师应当在2012年度实施控制测试的有（ ）。A在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师预期内部控制运行有效BABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化CABC公司报表层次重要性水平为500万，2012年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在500万元至1000万元之间DABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达200多万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
考题
多选题在计算机环境下，注册会计师既应当考虑常用的控制活动的有效性，也应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性。其中最为重要的控制应着眼于（）A计算机程序的更改B供应商主文档中重要数据的变动C计算机程序的设计D供应商辅文档中重要数据的变动
考题
多选题如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。A控制环境B评估的重大错报风险水平C在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D拟减少实质性程序的范围
考题
多选题由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无须在审计报告中特别提及比较数据，但在特定情形下，下列属于注册会计师应当在审计报告说明段中提及比较数据的情形有（）A上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露B导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响C导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要D后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正
考题
多选题根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有（ ）A将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录C计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分
考题
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。为了证实甲公司在临近l2月31日签发的支票是否未予入账，A注册会计师实施的以下审计程序中，最有效的是（ ）。A
审查12月31日的银行存款余额调节表B
函证12月31日的银行存款余额C
审查12月31日的银行对账单D
审查12月份的支票存根
考题
单选题在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。A
销售发票的开具人B
销售发票的编号C
销售发票的金额D
销售发票的付款人
考题
单选题关于付款环节的控制活动与相关认定的对应关系，以下说法中，错误的是（）。A
申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批B
核查已签发的支票与应付账款的存在认定有关C
定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款完整性认定相关D
应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖核销印戳，这些控制程序与应付账款计价和分摊认定相关
考题
单选题如果需要修改其他信息(重大不一致)而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑（ ）。A
出具否定意见审计报告B
解除业务约定C
在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致D
不出具审计报告
考题
单选题ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2019年度财务报表。如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。A
保留意见审计报告B
非无保留意见审计报告C
无法表示意见审计报告D
否定意见审计报告
考题
问答题ABC会计师事务（有限责任会计师事务所）所于2011年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2012年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人，并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求： 指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
考题
单选题下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（ ）。A
分析程序可用于测试运行留下轨迹的内部控制B
检查程序适用于所有控制测试C
通过询问可以为控制运行的有效性提供充分的证据D
观察是测试未留下书面记录的控制的运行情况的有效方法
考题
单选题下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（）。A
后任注册会计师负有主动沟通的义务B
前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C
前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密D
前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式
考题
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。对存货实施监盘程序时，除亲临甲公司存货盘点现场观察甲公司盘点存货外，注册会计师还必须进行适当抽盘，以下关于注册会计师抽盘存货的表述中，不恰当的是（ ）。A
抽盘的目的是为了获取有关盘点记录存在和完整性认定的审计证据B
获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定甲公司的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果C
抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错报的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生D
注册会计师应尽可能地让甲公司了解自己将抽取测试的存货项目，以便双力协调提高效率
考题
单选题下列关于审计业务约定书的说法中，不正确的是（ ）。A
审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同B
在首次审计的情况下，注册会计师可能需要在约定书中列明与前任注册会计师（如存在）沟通的安排C
如果母公司的注册会计师与组成部分注册会计师相同，则不需要向组成部分单独致送审计业务约定书D
连续审计的情况下，注册会计师可以不在每期都致送新的审计业务约定书
考题
多选题电子表格往往面临许多固有风险和错误，通常有（）。A由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误B创建错误的公式从而生成了错误的结果C与其他系统传输数据时产生的错误D单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当
考题
单选题在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（）。A
如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通B
如果被审计单位员工存在舞弊，应当先与董事会沟通C
在与被审计单位治理层沟通前，可先与被审计单位内部审计人员沟通D
在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
考题
多选题在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（ ）。A被审计单位治理层相对于管理层的独立性B被审计单位管理层的理念和经营风格C被审计单位员工整体的道德价值观D被审计单位对控制的监督
考题
单选题下列说法中正确的是哪项（ ）。A
统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险B
统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险C
注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加D
注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的
考题
多选题下列有关比较信息和其他信息的说法不正确的有（）。A如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告的引言段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计C如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，需要修改其他信息并且管理层拒绝作出修改，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通，拟拒绝提交审计报告并说明理由D如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见审计报告，并且不愿对上期财务报表重新出具审计报告。注册会计师可以在审计报告中增加其他报告责任段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告
考题
多选题ABC会计师事务所接受甲上市公司委托审计其2016年度财务报表，在审计过程中，甲公司拟招聘一名董事，下列各项服务中，会计师事务所可以提供的有（）。A对候选人进行面试B审查申请者的专业资格C对可能录用的候选人的证明文件进行核查D对申请者是否适合相关职位提出咨询意见
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