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单选题
在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（ ）。
A
实际估计水平
B
计划估计水平
C
实际水平
D
计划可接受水平
参考答案
参考解析
解析：
计划阶段对控制风险的评估是一种计划的估计水平，而不是实施阶段的实际估计的水平，更不是实际水平。
计划阶段对控制风险的评估是一种计划的估计水平，而不是实施阶段的实际估计的水平，更不是实际水平。
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考题
多选题下列有关鉴证对象的说法中正确的有（ ）A当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的B如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高C当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的D当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的
考题
多选题下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有（）。A针对销售和销售退回延长截止测试期间B函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易C函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户D实施风险评估程序
考题
多选题在设计询证函时，下列说法中，正确的有（ ）。A在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，可以应对评估的应收账款被低估的风险B从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险C对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证D如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模
考题
多选题审计客户为2012年初首次公开发行证券的公司，下列关于关键审计合伙人任职期间的说法，不正确的有（ ）。A关键审计合伙人可以审计其2012年报表B关键审计合伙人不可以审计其2013年报表C关键审计合伙人可以审计其2014年报表D关键审计合伙人不可以审计其2015年报表
考题
单选题A公司存在下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（ ）。A
A公司没有书面的内部控制B
管理层诚信存在严重问题C
管理层凌驾于内部控制之上D
管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
考题
多选题注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明（ ）A已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表B简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期C简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致D简要会计报表应与已审会计报表一并阅读
考题
单选题注册会计师应当选择恰当的基准，以下情形中，不恰当的是（ ）。A
针对目前正在建造厂房及购买机器设备的开办期的被审计单位，注册会计师以总资产为基准B
针对开放式基金的被审计单位，注册会计师以净资产为基准C
针对目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，注册会计师以营业收入为基准D
如果被审计单位盈利水平保持稳定，注册会计师应当以税前利润作为基准
考题
多选题下列不会对独立性产生不利影响的情形有（）。A与审计客户管理层就对会计准则的运用进行沟通B提供特定技术支持，且不承担管理层职责C将审计客户（非公众利益实体）批准的分录过入试算平衡表D为审计客户提供内部审计服务
考题
多选题信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险，具体包括（）。A人为绕过自动控制B系统瘫痪C信息系统或相关系统程序可能会去处理那些本身就错误的数据D数据丢失风险或数据无法访问风险
考题
单选题关于注册会计师了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，不恰当的是（ ）。A
评估审计风险B
评估舞弊风险C
识别和评估财务报表层次重大错报风险D
识别和评估财务报表重大错报风险
考题
单选题注册会计师在检查被审计单位存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）A
供应商向被审计单位提供购货折扣B
被审计单位向客户提供销货折扣C
被审计单位已将购买的存货退给供应商D
客户已将购买的存货退给被审计单位
考题
单选题注册会计师在审计过程中发现了K公司的大股东长期占用其巨额资金，导致K公司资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。K公司管理层已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行，其中不正确的是（ ）。A
与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测B
如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至l2个月C
与管理层分析、讨论最近的中期财务报表D
阅读股东会会议记录、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困难的记录
考题
单选题华隆银行是A股上市公司，系PHYD会计师事务所的常年审计客户。ABC咨询公司是PHYD会计师事务所的网络事务所。PHYD会计师事务所委派注册会计师A担任华隆银行2018年财务报表审计项目合伙人。在对华隆银行2018年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：(1) ABC咨询公司的合伙人F的父亲持有华隆银行债券，截至2018年12月31日，这些债券市值为10 000元。合伙人F自2018年5月1日开始为华隆银行的子公司提供营改增税务咨询服务，但在服务过程中不承担管理层职责。(2)A注册会计师的妻子于2018年1月8日按正常商业条件在华隆银行开立账户，并购买10 000元华隆银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。(3) 2017年5月起，ABC会计师事务所合伙人担任甲公司子公司戊公司的董事会秘书。(4)C注册会计师曾担任华隆银行2017年财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。C注册会计师于2018年4月30日辞职，于2018年末加入华隆银行下属某分行担任财务负责人。(5)事实上，A注册会计师在2012年至2016年期间连续签署了甲公司五年审计报告，未参与甲公司2017年度财务报表审计。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
考题
单选题注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，审计报告日为2018年3月31日，财务报表批准报出日为2018年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）A
应当为2017年12月31日B
应当尽量接近2018年3月31日，但不得晚于2018年3月31日C
应当为2018年4月1日D
应当为2018年4月1日以后
考题
问答题甲公司2019年12月31日存货由1000个项目组成，存货账面价值为300万元，假定A注册会计师确定的实际执行的重要性水平是10万元，评估的重大错报风险水平为“高”水平（假设保证系数为2.0），决定采用非统计抽样法选取样本进行测试。 要求： （1）请用公式法估计样本规模； （2）A注册会计师抽取存货样本的账面价值是110万元，对抽取样本测试发现少计提跌价准备0.66万元。请采用比率法推断存货总体错报，并分析存货计价认定是否存在重大错报。（假定甲公司拒绝调整A注册会计师发现的错报）
考题
问答题A会计师事务所审计了甲公司2015年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。2016年11月，甲公司决定改聘B会计师事务所审计2016年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，甲公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所的注册会计师于2017年4月出具了无保留意见审计报告。B会计师事务所的注册会计师通常应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的重点内容有哪些？
考题
单选题A注册会计师对w股份有限公司2012年度财务报表进行审计，该公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元，预计销售费用及税金为4万元。假定该存货以前未计提过跌价准备。2012年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（ ）万元。A
0B
10C
8D
2
考题
单选题关于审计报告日，以下说法中，错误的是（ ）。A
审计报告日是划分财务报表日后不同时段的关键时点B
如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告C
注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层D
注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期
考题
多选题以下关于注册会计师实施风险评估程序的说法中，恰当的有（ ）。A如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险B无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序C了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终D评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师能否发现了舞弊
考题
多选题关于项目质量控制复核时间，以下说法中，恰当的有（ ）。A对于上市实体的审计业务，只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告B对于上市实体的审计业务，审计报告的日期不得晚于项目质量控制复核的时间C项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决D项目合伙人需要考虑在审计过程与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核
考题
多选题下列有关审计风险的表述中，正确的有（ ）。A注册会计师在计划阶段确定的可接受的审计风险可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的审计风险B在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的低水平，应当发表保留意见或否定意见D注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平
考题
问答题ABC会计师事务所的丁注册会计师于2013年3月10日完成了D股份有限公司（以下简称D公司）2012年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。审计前丁注册会计师对该D公司所属行业的情况进行了深入的了解。丁注册会计师确定D公司财务报表层次的重要性水平为200万元。 丁注册会计师在考虑形成审计意见时，注意到以下情况： （1）向D公司在国外的债务人W公司和S公司连续寄发了三封应收账款询证函，但到3月10日为止仍未收到回函。D公司应收账款明细账上记载的W、S公司所欠的货款金额分别为l00万元和220万元。除了账簿记录外，D公司无法提供相关的销售合同、销售发票和发货凭证。假定D公司当年的资产总额为3200万元。 （2）2013年2月3日经最高法院判决，D公司2012年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，D公司于实际支付时计入2013年2月份的账上，注册会计师建议D公司调整2012年度财务报表遭到拒绝。假定D公司2012年度利润为200万元。 （3）X公司2012年6月起诉D公司技术侵权，法院已于2013年2月14日审理完毕。D公司被判向X公司赔偿350万元，D公司已同意按判决限定的三个月内支付，但以判决发生在2013年为由，拒绝对其2012年度财务报表进行调整；假定D公司2012年度利润为400万元。 （4）自2013年2月起，股市大幅下跌，D公司如果在2月底出售其持有的交易性金融资产，将会造成240万元的损失，如果在3月10日转让，损失的金额将达到570万元。对此，D公司决定在财务报表附注中进行说明。 （5）D公司的存货占总资产的35％，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也不存在其他满意的替代程序。 要求：单独针对上述每种情况，假定D公司不接受丁注册会计师提出的审计建议（如果有），在不考虑其他因素的情况下，丁注册会计师应发表何种类型的审计意见，并简要说明理由。
考题
多选题注册会计师审计甲公司2019年度财务报表，审计发现某一存货出现了大幅减值，年末甲公司管理层已确认计提跌价500万元，可容忍的错报为20万元。下列各项中，注册会计师的判断错误的有（ ）。A管理层未在报表中披露存货跌价的原因及计提存货跌价准备的方法，注册会计师认为构成错报B注册会计师作出的区间为550万元至650万元，认为存在存货跌价少计50万元的错报C注册会计师作出的点估计为505万元，认为存在存货跌价少计5万元的错报D经注册会计师复核，管理层在2018年度计提存货跌价300万元，在2019年上半年并未跌价，由此认为2018年存货跌价的计提存在错报
考题
单选题有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是（ ）A
只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托B
只要有法、合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托C
应在审计报告的范围段中指明已经对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行了审计D
应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况
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