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单选题
下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。
A
如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以按照相关法律法规的要求报告的事项为标题
B
审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和报表预期使用者
C
在财务报表审计中，审计对象即财务报表
D
如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务
参考答案
参考解析
解析：
选项D，如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。
更多 “单选题下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。A 如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以按照相关法律法规的要求报告的事项为标题B 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和报表预期使用者C 在财务报表审计中，审计对象即财务报表D 如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务” 相关考题
考题
问答题ABC集团公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，2011年度各项内部控制设计合理并运行有效。X注册会计师正在对ABC集团公司2012年度的内部控制进行了解，并评估重大错报风险。ABC集团公司有20余家子公司。2012年初，为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，推行企业信息化管理。通过与ERP系统开发公司的协商，购进其最近开发的ERP系统并投入使用。由于采用ERP系统，财务核算人员由原来的163减至61人。X注册会计师在对采购与付款循环的了解中，注意到供货单位的发票信息由会计部输入，并由计算机将其与其他信息（订购单等）相核对。在收到货物时，由验收部门将验收入库信息输入计算机系统，计算机会自动生成一份入库单，由仓库审核后自动更新存货记录。计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位的发票上的信息（供货单位、型号、规格、单价等）相比较并审批开出未付凭单。付款部门根据未付凭单打印出支票，计算机自动将该未付凭单标记，防止重复付款。通过对采购人员的了解，一个职员透露，以前有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票，在月末存货监盘时发现重复记录购货并追回了多付的货款。后来公司加强了该系统的手工校验程序。 要求： （1）根据上述材料，假定不存在其他事项，请分别分析财务报表层次和认定层次是否存在重大错报风险，如存在认定层次的重大错报风险，请指出可能影响到哪些认定？ （2）请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷，注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试是什么？ （3）X注册会计师拟信赖上年审计所获取的有关采购付款的内部控制运行有效的审计证据，减少本次控制测试的范围，X注册会计师的做法是否妥当？并简要说明理由。
考题
单选题针对注册会计师实施的初步业务活动，以下说法中，错误的是( )。A
针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节B
评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序往往安排在其他审计工作之前C
注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见D
注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书
考题
单选题被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师最应选择实施下列()程序。A
从银行存款日记账追查至验收单B
从卖方发票追查银行存款日记账C
取得银行对账单，调节银行存款余额D
从银行存款日记账追查至卖方发票
考题
单选题下列实质性程序中，与营业收入准确性认定最相关的是（）。A
追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单B
将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C
复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目D
将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
考题
单选题下列有关存货审计的说法中，不正确的是（）。A
存货的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响B
存货监盘为实质性程序C
为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见D
对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分
考题
多选题根据对被审计单位持续经营能力的审计结论．注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有()。A如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段B如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的C如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见D如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见
考题
多选题注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有（）。A如果是已识别的重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多B审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响C不同的审计程序得到的审计证据不同，审计工作底稿格式和要求也会有所不同D如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论或结论的基础，需要记录结论或结论的基础的必要性
考题
单选题甲会计师事务所自2011年1月3日起为乙公司2010年度财务报表实施审计工作，2011年1月25日出具审计报告，同时签订了2012年的审计业务约定书，并于2012年2月15日完成该项审计业务，以下针对业务期间说法正确的是（）A
2011年1月3日至2012年1月25日B
2011年1月3日至2012年2月15日C
2011年1月1日至2012年1月25日D
2010年1月1日至2012年2月25日
考题
单选题为应对被审计单位通过将同一次发货重复入账来高估收入的重大错报风险，注册会计师拟实施的下列实质性程序中，针对性最强的是()。A
从应收账款明细账追查到发运凭证B
比对发货凭证张数与营业收入笔数C
从营业收入明细账追查到发运凭证D
从发运凭证追查到应收账款明细账
考题
单选题根据良好职业行为基本原则，以下事项不会损害注册会计师良好职业行为的是（ ）。A
夸大宣传其积累的经验B
对其他会员的工作无根据进行比较C
对其承接和执行的审计业务的性质和收费依据与审计客户管理层沟通D
夸大宣传其拥有的资质
考题
单选题如果注册会计师已识别存在对客观和公正原则产生不利影响的因素，则应当采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中不能降低不利影响的是（ ）。A
与会计师事务所内部高级管理人员讨论该事项B
与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项C
终止产生不利影响的经济利益D
相关人员退出项目组
考题
问答题A注册会计师对B股份有限公司（以下简称B公司）2019年财务报表进行审计。在对存货项目审计时存货总体规模数量为1500个，总体账面金额为160万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为400个，其账面价值为32.5万元，同时，A注册会计师实际执行的重要性水平为13.5万元，A注册会计师经过对400个样本逐一实施审计程序确认其审定金额为30万元。 要求： 请代A注册会计师采用比率估计抽样方法推断存货项目的实际总体错报金额。（计算结果保留两位小数）
考题
单选题下列有关注册会计师在接受专业服务的委托与变更等事项的表述中，正确的是（ ）。A
如果注册会计师在某一领域不具备专业技能，则不能承接该业务B
如果考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当确定是否存在承接该项业务的专业理由或其他理由C
甲公司是国内独家从事某稀有金属开采商，A会计师事务所正在对其审计，乙公司从事产品制造，其主要原材料由甲公司供应，乙公司拟聘请A会计师事务所对其年报进行审计，A会计师事务所与乙公司的前任注册会计师沟通后同意接受委托D
B会计师事务所对丙公司2012年的年报审计后发表了保留意见的审计报告，丙公司拟聘请C会计师事务所对其2012年的年报再次审计，在取得授权与B会计师事务所沟通后，C会计师事务所承接了该业务
考题
多选题如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就其独立性的问题，与治理层沟通的内容包括（ ）。A就项目组成员.会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B根据职业判断，注册会计师认为可能存在的影响独立性的所有关系和事项C已经采取的相关防范措施D网络事务所在财务报表涵盖期间为受被审计单位控制的组成部分提供非审计服务的收费总额
考题
多选题注册会计师在关注存货截止测试时，应关注的事项包括（）A所有在盘点日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内B所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内C在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理D观察存货的验收入库地点和装运出入库地点以执行截止测试
考题
多选题下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中，不正确的有（）。A注册会计师应把测试重点全部放在测试员工执行数据输入的预防性控制方面B在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有主要方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊C如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况D如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低，注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试
考题
多选题下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有()。A注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模B在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度C在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险D注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差异法
考题
多选题关于实施分析程序，下列说法中正确的是( )。A风险评估阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表层次重大错报风险B注册会计师了解及测试内部控制时均不适合采用分析程序C如果实施实质性分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序D总体复核阶段对特定账户余额和披露实施分析程序，能够达到与实质性程序一样的保证水平
考题
单选题在审计计划阶段，注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性，以下原因中，恰当的是()。A
在确定重要性水平时，具体项目计量具有固有不确定性B
错报发生的环境会变化C
将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平D
恰当考虑错报对审计报告中审计意见的影响
考题
多选题在会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中，不会对独立性产生不利影响的情形是（）A事务所代表审计客户解决税务纠纷，税务机关拒绝接受其对某项具体问题的主张，并通知审计客户已将该问题纳入正式的法律程序B会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大C在公开审理或仲裁期间，事务所为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询D在公开审理或仲裁期间，事务所协助客户对法庭提出的具体问题作出答复
考题
单选题注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现（ ）A
是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B
注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因C
分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因D
分析销售业务的分类是否正确
考题
单选题下列有提示册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是()。A
实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B
实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C
实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D
如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序
考题
单选题如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（ ）。A
根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段B
就采取不同措施的后果征询法律意见C
与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D
在法律法规允许的情况下解除业务约定
考题
单选题下列各项表述中，一定表明注册会计师出具了无法表示意见的审计报告的是（）。A
我们接受委托，审计后附的甲公司财务报表……B
我们认为，除……段所述事项可能产生的影响外……C
我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见……D
包括2014年12月31日的资产负债表，2014年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注
考题
多选题下列有关比较信息和其他信息的说法不正确的有（）。A如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告的引言段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计C如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，需要修改其他信息并且管理层拒绝作出修改，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通，拟拒绝提交审计报告并说明理由D如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见审计报告，并且不愿对上期财务报表重新出具审计报告。注册会计师可以在审计报告中增加其他报告责任段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告
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