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单选题
A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ ）
A
索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B
观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C
计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对
D
抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
参考答案
参考解析
解析：
选项C执行的是分析程序，分析程序可以用作实质性程序，但不能用作控制测试，所以选项C不属于控制测试。
【该题针对“筹资活动的内部控制和控制测试”知识点进行考核】
更多 “单选题A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ ）A 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对D 抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规” 相关考题
考题
多选题注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为下列（ ）关键环节的职业判断提供重要基础。A确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平的判断是否仍然适当B评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性C确定在实施分析程序时所使用的预期值D确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型
考题
单选题下列有关期后事项审计的说法中，正确的是（ ）。A
如果组成部分注册会计师执行组成部分财务信息审计以外的工作，集团项目组应当要求组成部分注册会计师告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项B
如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组或组成部分注册会计师可以适当考虑实施审阅程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项C
在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但需要考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D
在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加说明段予以说明
考题
多选题下列针对销售交易发生认定控制中，设计合理的有（）A根据发运凭证和经批准的销售单开具销售发票并登记入账B未经信用管理部门审核批准，不得赊销C销售发票上单价与经批准的商品价目表一致D销售发票上的商品数量与发运凭证一致
考题
单选题下列关于风险评估的说法中，不正确的是（ ）。A
了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终B
注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C
注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D
风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择
考题
单选题接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师在决定向后任注册会计师提供工作底稿时，一般可考虑进一不从被审计单位获取一份确认函，以便（）。A
降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性B
后任注册会计师发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实C
后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性D
就审计工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
考题
单选题如果管理层提供的书面声明与其他审计证据不一致，那么注册会计师首先应当采取的措施是（ ）。A
提请被审计单位修改书面声明B
重新考虑管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估C
考虑对审计意见可能产生的影响D
实施审计程序以设法解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
考题
多选题甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有（ ）。A如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托B如果甲公司允许与Y事务所沟通，应提请Y事务所提供工作底稿C在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意D如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托
考题
单选题注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是（ ）。A
这些事项或情况是否构成重大不确定性B
在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当C
财务报表中的相关披露是否充分D
这些事项对审计意见的影响
考题
单选题针对错报是否能够抵销，下列说法中，错误的是（）。A
如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报B
如果认为某一单项错报是重大的，则该错报不太可能被其他错报抵销C
对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是不适当的D
对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是适当的
考题
多选题下列有关监控的相关表述中，正确的有（ ）。A在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查B会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过2年C会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员D监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见
考题
单选题关于注册会计师执行审计业务，下列说法中错误的是（ ）。A
审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见B
注册会计师主要采用询问、分析程序收集审计证据C
审计业务需要证据数量高于审阅业务D
审计业务可接受的检查风险低于审阅业务
考题
单选题下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是（ ）A
如果A注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B
如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任C
书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D
书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据
考题
问答题注册会计师负责审计X公司2017年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
（1）X公司的主营业务为电子产品的研发、生产与销售。由于竞争对手Y公司于2017年初推出了高技术含量且深得消费者喜爱的新产品，X公司的2017年度上半年的销售收入比2016年同期出现明显下降。
（2）为筹措研发新产品所需的资金，X公司管理层主要成员个人为x公司的巨额债务提供了担保。
（3）X公司拒绝对其因滞销而大量积压的电子产品计提存货跌价准备，理由是已与客户2公司签订了该批产品的销售合同，但以商业机密为由拒绝出示所签订的合同，A注册会计师表示理解。按照A注册会计师的测算，如果X公司计提存货跌价准备，其2017年度将出现严重亏损。
A注册会计师基于自身经验，认为X公司管理层非常诚信，不认为存货计提存在舞弊，并拟在存货计价测试中利用以前年度控制测试的证据。
针对事项（3），指出A注册会计师的做法是否适当，并简要说明理由。
考题
多选题ABC会计师事务所连续审计甲公司2019年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与ABC事务所已经没有重要交往，则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括（ ）。A修改审计计划B聘请专家协助甲公司2019年财务报表审计C请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作D向审计项目组委派经验更丰富的人员
考题
单选题通过邮寄方式发出询证函时，为避免函证被拦截、篡改等舞弊风险，注册会计师可以采取的办法是（）。A
发两遍询证函B
不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函C
采用积极式函证D
采用消极式函证
考题
单选题下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是()。A
如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序B
注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间C
如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序D
对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
考题
单选题职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（ ）。A
交易授权、交易执行、交易付款分离B
交易授权、交易记录、交易保管分离C
资产保管、交易执行、交易报告分离D
交易授权、交易付款、交易记录分离
考题
单选题注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的审计程序，因为（ ）。A
函证同截止测试重复B
报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫C
询问被审计单位的法律顾问获取的证据更可靠D
应付账款更多的存在低估的可能
考题
多选题注册会计师在审计S公司采购与付款交易的相关账户余额，当出现（）情形时，注册会计师应该考虑实施细节测试。AS公司存在缺乏支持性文件的关联方交易B实质性分析程序显示出预期的趋势CS公司有需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额D需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析
考题
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表，与存货审计相关事项如下： （1）在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效，A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。 （2）因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。 （3）丙公司2015年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30％，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。 （4）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A注册会计师检查了以前年度审计工作底稿，认可了管理层的做法。 （5）己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50％进行复盘，A注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
单选题下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（ ）。A
会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的B
会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通C
会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事D
会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表
考题
单选题注册会计师开展初步业务活动无法确保在计划审计工作时达到的目的是（）。A
具备执行业务所需的独立性和能力B
不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项C
与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D
对风险评估程序的合理运用
考题
多选题甲公司2013年度财务报表由ABC会计师事务所负责审计，且出具了无保留意见的审计报告，2014年度财务报表甲公司改聘EFG会计师事务所进行审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师的下列做法恰当的有（）。A在甲公司口头授权的前提下，与ABC事务所进行沟通，要求查阅其工作底稿B为使得前任注册会计师可能会更愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，A注册会计师在工作底稿的使用方面作出更高程度的限制性保证CA注册会计师必须要与ABC会计师事务所相关注册会计师就有关期初余额进行沟通D要考虑ABC事务所的独立性和专业胜任能力
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