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问答题
ABC会计师事务所接受委托,承办V公司2017年度财务报表审计业务,并于2017年底与V公司签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况:
(1)A注册会计师持有V公司的股票10000股,市值约6000元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予以回避。
(2)ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定:审计费用为1500000元,V公司向ABE会计师事务所预付50%的审计费用,剩余50%视审计报告意见类型,决定是否支付;
(3)ABC会计师事务所的合伙人M注册会计师目前担任V公司的独立董事;
(4)审计小组负责人B注册会计师2016年曾担任V公司的审计部经理;
(5)审计小组成员C注册会计师自2015年以来一直协助V公司编制财务报表;
(6)由于计算机专家李先生曾在V公司信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计、ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V公司的计算机信息系统。
(7)审计小组成员D注册会计师的妻子自2016年度起一直担任V公司的统计员。
(8)E注册会计师的妹妹在V公司财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。E注册会计师未予以回避。
(9)由于V公司降低2017年度财务报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
判断上述情况是否对职业道德基本原则产生不利影响,并简要说明理由。
参考答案
参考解析
解析:
考点是注册会计师对职业道德概念框架的具体运用,经济利益,贷款,与审计客户发生雇佣关系,高级职员与审计客户的长期关联,为审计客户提供非鉴证服务。
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考题
单选题2020年3月1日,原来财务状况一直较好的被审计单位的某一客户突然宣布破产倒闭,并破产清算完毕,致使被审计单位2019年10月份发生的对该客户的150万元应收账款无法收回,注册会计师建议被审计单位对该款项全额计提坏账准备,但其拒绝调整,此时审计人员应当发表的意见类型是( )。(假定重要性水平为120万元)A
无保留意见B
保留意见C
否定意见D
无法表示意见
考题
问答题ABC有限公司系由甲公司(合资中方,国有企业)、乙公司(合资中方,非国有企业)和丙公司(合资外方)共同出资组建的外商投资企业。 合同、协议和章程规定,BC有限公司的注册资本币别为人民币;甲公司以房屋及建筑物、土地使用权出资;乙公司以国内机器设备出资;丙公司以货币资金(美元)、进口机器设备(以美元计价)出资,按出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算为人民币。 甲、乙、丙公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜,并委托北京东方会计师事务所进行验资。请分别简要说明注册会计师验证甲、乙、丙公司出资额时所认可的作价依据。
考题
多选题注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求,有助于注册会计师与管理层讨论以下( )内容。A管理层如何运用与会计估计相关的要求B管理层对重大不确定会计估计的判断C注册会计师对会计估计的判断D注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当运用的判断
考题
单选题注册会计师在归档工作底稿时,作出了以下处理,其中不正确的是( )。A
对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方,注册会计师安排助理人员重新抄写一份,并将原分析表销毁B
对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的,由A注册会计师统一代签C
对审计档案归档工作的完成核对表,注册会计师签字认可D
补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
考题
单选题下列关于错报的说法中,错误的是()A
明显微小的错报不需要累积B
错报可能是由于错误或舞弊导致的C
错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D
判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
考题
单选题在确定重要性水平和评估错报是否重大时,下列做法中,A注册会计师认为错误的是()A
在确定重要性水平时,考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B
尽管某一错报低于重要性水平,但考虑到错报发生的环境,仍可能将其评估为重大C
在评价未更正错报对财务报表的影响时,同时考虑错报的金额和性质D
在评估未更正错报是否重大时,考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
考题
多选题下列关于业务质量控制的说法中,不正确的是( )。A业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务B会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任C会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任D质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准
考题
单选题注册会计师在审查销售业务时,发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元,通过实施实质性程序确认,该笔销售实际取得收入90万元(将10%的商业折扣也计入了销售收入),那么,违反了营业收入的认定是()。A
发生B
完整性C
准确性D
计价和分摊
考题
问答题A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2016年度财务报表进行审计。在应付票据项目的审计中,为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实,会计处理是否正确,A注册会计师拟从甲公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务,检查相关的合同、发票、货物验收单等资料,并检查会计处理的正确性。甲公司应付票据备查簿显示,应付票据项目2016年12月31日的余额为1500万元,由72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求,A注册会计师需从中选取6笔应付票据业务进行检查。假定应付票据备查簿中记载的72笔应付票据业务是随机排列的,A注册会计师采用系统选样法选取6笔应付票据业务样本,并且确定随机起点为第7笔,请判断其余5笔应付票据业务分别是哪几笔。
考题
单选题在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法中正确的是( )。A
通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险B
通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险C
在确定计划的重要性水平时,应当考虑对被审计单位及其环境的了解D
在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果
考题
单选题注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列过程中,有效的审计程序是()。A
检查交易是否经适当的管理层审批B
评价交易是否具有合理的商业理由C
就交易事项关联方函证D
检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露
考题
多选题下列各项中,与甲公司认定层次重大错报风险评估相关的有( )。A甲公司应收账款周转率呈明显下降趋势B甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C甲公司的生产成本计算过程相当复杂D甲公司控制环境薄弱
考题
单选题下列情形中,导致注册会计师不能执行财务报表审计的最有可能的原因是( )。A
管理层没有清晰区分内部控制要素B
管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C
管理层凌驾于内部控制之上D
对管理层的诚信存在严重疑虑
考题
多选题在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师需要考虑的因素有()。A审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C出具审计报告的时间要求D预期获取的其他审计证据的数量和质量
考题
多选题下列关于重大错报风险的说法中,正确的有()。A重大错报风险包括固有风险和检查风险B注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系C在评估一项重大错报风险是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用D注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
考题
多选题如要求组成部分注册会计师针对组成部分财务信息执行某些工作,下列情况中,集团项目组应当了解的有()A组成部分注册会计师是否符合集团审计的独立性B组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力C集团项目组能否亲自获取组成部分的充分、适当的证据D组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境
考题
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表,与存货审计相关事项如下: (1)在对甲公司存货实施监盘时,A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序,认为其设计有效,A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。 (2)因乙公司存货品种和数量均较少,A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。 (3)丙公司2015年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%,A注册会计师对存货实施了监盘,测试了采购和销售交易的截止,均未发现差错,据此认为暂估的存货记录准确。 (4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围,A注册会计师检查了以前年度审计工作底稿,认可了管理层的做法。 (5)己公司管理层规定,由生产部门人员对全部存货进行盘点,再由财务部门人员抽取50%进行复盘,A注册会计师对复盘项目执行抽盘,未发现差异,据此认可了管理层的盘点结果。 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
考题
多选题下列关于了解内部控制的说法中,不恰当的有()。A注册会计师应当了解与财务报表审计相关的控制B如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师无须了解与该目标相关的每项控制C注册会计师应当了解被审计单位所有与财务报表相关的控制D注册会计师应当了解被审计单位所有的控制
考题
多选题下列有关审计风险的表述中,正确的有( )。A注册会计师在计划阶段确定的可接受的审计风险可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的审计风险B在确定审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加C注册会计师实施有关审计程序后,如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的低水平,应当发表保留意见或否定意见D注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平,但无法改变重大错报风险的实际水平
考题
多选题假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论,F注册会计师可以实施的审计程序有( )A对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试B获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据C测试已公司对控制的监督D向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况
考题
多选题在接受委托前,下列有关前后任注册会计师沟通的提法中不正确的有( )。A在承接业务前,无论被审计单位是否同意,后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通B沟通主要采用询问的方式,包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容C尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制,但前任注册会计师还是未作出充分答复,并且向后任注册会计师说明了原因D前任注册会计师未作出任何答复,后任注册会计师应当直接拒绝接受此项业务委托
考题
单选题A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。D集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务可能表明导致D集团财务报表发生重大错报的特别风险的是( )。A
甲主要从事国内生产和销售B
乙主要从事外汇交易C
丙主要从事典当业务D
丁主要从事专业咨询业务
考题
多选题以下针对独立性的说法中正确的有()AA独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法BB用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响CC用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度DD遇到违反独立性的情形时,注册会计师不应当承接鉴证业务
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