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单选题
注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是（ ）
A
注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B
在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C
在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D
以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价
参考答案
参考解析
解析：
注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求。
更多 “单选题注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是（ ）A 注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求B 在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据C 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形D 以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价” 相关考题
考题
单选题针对集团项目合伙人是否在出具的审计报告中提及组成部分注册会计师，以下说法中，不正确的是（）。A
如果集团项目合伙人因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师B
如果集团项目合伙人因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师C
即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，也并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任D
不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
考题
问答题ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对x上市公司（以下简称x公司）2017年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。执行甲公司内部控制审计，财务报表整体重要性确定为2000万元，实际执行的重要性水平为1000万元。A和B注册会计师在审计工作底稿中摘录与内部控制审计相关的部分事项如下：
（1）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑对内部控制有效性进行初步判断，充分的关注x公司内部控制可能存在重大缺陷的领域。
（2）制定总体审计策略时，注册会计师根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素，包括需要考虑财务报表整体的重要性和实际执行的重要性和初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域，项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派，项目时间预算等。
（3）注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制，在选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
（4）对于x公司内部控制审计业务，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
（5）如果确信x公司相关内部控制对于发现重大错报足够敏感情况存在，那么注册会计师就可以将检查性控制作为一个主要的手段，来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小。
（6）注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时，其中一项程序是检查公司每月是否对其付款账户与银行进行对账，这项控制活动与6000万现金收据以及付款相关，选择两笔对账并且确定是否每笔对账都已完成以及是否对所有重大或异常事件进行了调查并及时解决，理想状态下应没有例外。但测试结果表明这两笔银行对账都没有完全完成，存在重大的未对账差异（共计200万元）且差异存在已超过1年。注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时，发现的缺陷涉及银行存款和付款的问题，直接影响财务报认定；对账没有完成，有可能导致错误不能及时发现；这项控制与交易相关且所涉及金额大于6000万元，超过了判定指标；会计经理会对每次银行对账进行审核并签字确认，由于经理没有能够发现这些重大的对账错误，因此补偿性控制失效。注册会计师判断该缺陷为一般缺陷。
针对上述第（2）至（6）项，逐项指出A和B注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
单选题注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（）。A
对库存现金执行监盘程序B
检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目C
从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录D
对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项
考题
单选题下列情形中，不属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的动机或压力的是（ ）。A
从事重大、异常或高度复杂的交易B
涉及到新发布的会计准则的事项C
管理层在被审计单位中拥有重大经济利益D
治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标
考题
单选题在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A
对被审计单位的存货进行监盘B
将本年度的毛利率与上年度进行比较C
对应收账款进行函证D
使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核
考题
单选题关于注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素，下列说法中不正确的是（ ）。A
每个重要账户.认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制B
注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制C
选取关键控制需要注册会计师作出职业判断D
存在缺陷的内部控制一定会被注册会计师选择并测试
考题
多选题在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价对职业道德产生不利影响的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施的有（ ）。A对客户进行了解B获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺C利用专家的工作D就执行业务的时间要求与客户达成一致
考题
单选题我国财务制度要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法定的程序进行，这是（）原则。A
资本金制度B
资本保全C
实收资本制D
法定资本金制度
考题
多选题在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（）。A识别被审计单位的所以经营风险B考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C考虑识别的错报风险是否重大D将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
考题
多选题在实施审计过程中，注册会计师怀疑被审计单位财务经理张某贪污50万元。对该事项注册会计师不应采取的措施有（）A将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围B直接向监管机构报告C向执法机构报告D重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
考题
单选题注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ ）。A
被审计单位所处的生命周期阶段B
基准的重大错报风险C
基准的相对波动性D
被审计单位的所有权结构和融资方式
考题
多选题下列有关信息技术对审计过程的影响的相关表述中，正确的有（ ）。A信息技术应用控制对一般控制的有效性具有普遍性影响B如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于“最高”水平C考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准，因此，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性D对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系。如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序
考题
多选题如果会计师事务所为审计客户提供财务服务，很可能因自我评价或过度推介产生不利影响。以下财务服务中注册会计师不能提供的有（ ）。A安排审计客户资本结构B提出多种供管理层备选的融资交易方案C帮助客户处置房产D制定公司战略
考题
多选题下列有关存货监盘计划的表述中正确的是()。A存货监盘程序包括控制测试和实质性程序B注册会计师在对存货进行监盘时通常以控制测试为主C如果注册会计师准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施和程序，则应该以控制测试为主D单位价值较高的存货项目，应实施实质性程序
考题
多选题下列关于固定资产期初余额审计的说法中，正确的有（）。A在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符B在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿C在首次接受审计情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的固定资产和累计折旧账户中的所有重要的借贷记录D最有效的方法是查阅前任注册会计师的审计工作底稿
考题
多选题如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（ ）。A如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过一年B将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率C当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据D当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
考题
单选题在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是（）。A
因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证B
注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证C
在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证D
为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证
考题
问答题注册会计师在函证应收账款时，可能未收到个别债务人对积极式询证函的答复，请回答： （1）未得到询证函回函的可能原因有哪些？ （2）若第二次发出询证函仍未得到答复，注册会计师应如何实施进一步审计程序？
考题
单选题A注册会计师审计甲公司财务报表时发现其会计记录显示，2012年12月a存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，可能难以发现存在虚假销售的是（ ）。A
计算a存货2012年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B
进行销售截止测试C
将a存货列入监盘范围D
选择2012年12月大额销售客户寄发询证函
考题
单选题下列关于信息技术内部控制测试的说法中，错误的是（）。A
在信息技术一般控制有效的前提下，除非系统发生变动，注册会计师只要对自动化应用控制的运行测试一次，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论B
对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常元需扩大控制测试的范围C
在连续审计中，与基准相比较的策略适用于所有自动化应用控制的运行有效性的测试D
如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响
考题
单选题下列描述中，违反保密原则的是（ ）。A
事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B
接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C
没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿D
向有关监管机构报告发现的违法行为
考题
单选题假设ABC会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括（ ）。A
在与甲公司或其控股股东董事及其他员工共同开办的企业中拥有经济利益B
在与甲公司或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益C
按照协议，将ABC会计师事务所的产品或服务与甲公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售D
按照协议，ABC会计师事务所销售或推广甲公司的产品或服务，或者甲公司销售或推广ABC会计师事务所的产品或服务
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