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单选题
以下有关会计估计审计的说法中不正确的是（）。
A
如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性
B
如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作
C
会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性
D
会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就需要实施更有效的审计程序
参考答案
参考解析
解析：
如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可适当缩小对计算过程的测试范围，而不是直接认定其合理性。
更多 “单选题以下有关会计估计审计的说法中不正确的是（）。A 如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性B 如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作C 会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性D 会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就需要实施更有效的审计程序” 相关考题
考题
单选题对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的（ ）方面的工作内容。A
销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B
所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C
销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D
现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
考题
多选题下列关于特别风险的描述中正确的有（）。A注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制B如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试C注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试D如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
考题
多选题下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，正确的有（）。A被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响B保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任C违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为D注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任
考题
多选题为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化的违法行为，注册会计师应当实施下列()两项针对性程序。A编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出B检查被审计单位未付票据清单有记录但截止资产负债表日银行对账单无记录的未付票据C追查截止日期银行对账单已收、被审计单位未收的款项性质及款项来源D检查资产负债表日后银行对账单是否完整记录了调节事项中银行未付票据金额
考题
多选题当注册会计师发现偏差或错报后，下列各项中，注册会计师应当做的有（）。A如果错报低于重要性水平，可以不进行调查B调查识别出的所有偏差或错报的性质C调查识别出的所有偏差或错报的原因D评价错报或偏差对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响
考题
多选题ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2019年度财务报表。下列有关期初余额的审计程序或结论的说法中，不恰当的有（ ）。A注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序B如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应对本期财务报表出具非标准审计报告C如果期初余额对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确的会计处理，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告D如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师
考题
多选题A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。下列属于需要甲公司在财务报表披露的非调整事项包括（ ）。A财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化B财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C财务报表日后发现财务报表存在舞弊D财务报表日后发生企业合并或处置子公司
考题
多选题注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。A评估的认定层次重大错报风险B函证程序所审计的认定C实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平D评估的报表层次重大错报风险
考题
多选题审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有（）。A在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
考题
单选题在集团审计中，集团可能包括导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，则集团项目组可不采取以下审计程序（）A
使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B
针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计C
针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序D
集团项目组应当在集团层面实施分析程序
考题
多选题下列各项中，有关错报的相关表述，正确的有（ ）。A管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，构成事实错报B管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值，构成错报C管理层作出的点估计小于注册会计师作出的点估计，构成错报D会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异，构成错报
考题
单选题在评价未更正错报的影响时，下列说法错误的是（ ）。A
如果注册会计师发现的错报金额低于明显微小错报临界值，则管理层不应更正B
如果注册会计师发现的错报金额低于明显微小错报临界值，则管理层可以更正C
未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报D
未更正错报是金额不低于明显微小错报临界值且管理层未予更正的错报
考题
单选题下列控制活动中，属于检查性控制的是( )。A
信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B
仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C
采购部对新增供应商执行背景调查D
财务人员每月末与客户对账，并调查差异
考题
单选题对应收账款询证函的寄发过程控制，正确的是（ ）。A
由注册会计师填写询证函，交由被审计单位业务员到被询证单位盖章后取回B
由被审计单位财务人员填写询证函并寄发C
要求被询证单位将回函寄往会计师事务所D
由注册会计师填写并寄发，要求被询证单位回函寄往被审计单位
考题
单选题审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告的说法中不正确的是（）。A
审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见B
对于小型被审计单位，注册会计师可以不用执行审计工作，直接出具审计报告C
审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件D
注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任
考题
多选题注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括（）。A与管理层讨论注册会计师的报告B实施用于证实的程序C复核专家的工作底稿和报告D必要时与具有相关专长的其他专家讨论
考题
多选题A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。A注册会计师在执行下列（ ）工作中可能需要利用专家的工作。A了解甲公司及其环境B识别、评估甲公司2019年财务报表重大错报风险C针对评估的甲公司2019年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施D在对甲公司2019年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性
考题
单选题针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列应对措施中，错误的是（）。A
测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整B
追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设C
对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由D
在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
考题
单选题下列有关"取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表"的相关表述中，错误的是（）。A
取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，注册会计师无权亲自到银行获取对账单B
将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表C
将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致D
特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊
考题
单选题下列有关说法，错误的是（ ）A
如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避B
会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人C
合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理D
对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制
考题
单选题下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（）。A
审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B
如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书C
对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书D
注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
考题
单选题关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。A
实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B
实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C
实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50％D
实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75％
考题
单选题被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师为了使审计程序的针对性更强，应实施的程序是（）。A
追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务B
清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数C
检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续D
从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证
考题
单选题注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（ ）。A
可容忍误差B
误差C
错误D
应调整审计差异
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