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问答题
ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： （1）A注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计。 （2）B注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目质量控制复核人。B注册会计师对银行审计非常有经验，曾担任甲银行2006年度至2010年度的财务报表审计项目合伙人。 （3）在审计过程中，A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论，并由B注册会计师作出决策。 （4）在出具审计报告前，A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致，A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。 （5）审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服A注册会计师出具了审计报告。 （6）A注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
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考题
单选题在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（）。A
各类交易.账户余额.列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B
通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C
财务信息和非财务信息的可分解程度D
可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平
考题
单选题下列有关样本规模的说法中，正确的是()。A
注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大B
在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小C
在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大D
在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大
考题
单选题基于集团审计目的，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，并在适当时测试集团层面控制运行的有效性，下列说法中，错误的是（ ）。A
集团项目组应当了解集团管理层向组成部分下达的指令B
组成部分注册会计师不应代替集团项目组测试集团层面控制运行的有效性C
集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性D
集团项目组针对合并过程设计和实施的进一步审计程序，应当包括评价所有组成分是否均已包括在集团财务报表中
考题
单选题下列事项中，不会形成注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是()。A
在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B
所审计财务报表采用特殊编制基础编制C
含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改。但管理层拒绝修改D
存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
考题
单选题下列有关内部审计的说法中，错误的是（ ）。A
内部审计人员可能属于内部审计部门或履行内部审计职责的类似部门B
内部审计负责被审计单位的执行鉴证和咨询活动，以评价和改进被审计单位的治理、风险管理和内部控制流程C
内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等D
无论被审计单位规模大小还是组织结构如何，内部审计的目标和范围、职责及内部审计在被审计单位中的地位应当相同
考题
多选题在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价对职业道德产生不利影响的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施的有（）。A对客户进行了解B获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺C利用专家的工作D就执行业务的时间要求与客户达成一致
考题
单选题针对下列情况，注册会计师出具的审计报告意见类型恰当的是（ ）。A
如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告B
在列报比较财务报表时，如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段提醒报表使用者关注C
如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见的审计报告D
如果对按照不同编制基础编制的两套财务报表进行审计，且编制基础恰当，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段提醒报表使用者关注
考题
多选题如果认为某组成部分存在特别风险，且该特别风险可能导致集团财务报表发生重大错报，集团项目组或该组成部分注册会计师应执行下列（）中的一项或多项工作。A针对特别风险实施特定的审计程序B对与特别风险相关的一个或多个账户余额实施审计C运用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅D对与特别风险相关的交易或披露实施审计
考题
多选题A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。A检查2006年1月份的银行对账单B检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D向相关的原材料供应商寄发询证函
考题
多选题下列关于审计证据中构成财务报表基础的会计记录所包含的信息和其他信息的说法中，正确的有（）A会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师可以不用获取用作审计证据的其他信息B构成财务报表基础的的会计记录中的所包含的信息和其他信息共同构成了审计证据C如果没有会计记录中含有的信息，审计工作将无法进行；如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险D如果没有其他信息，审计工作将无法进行；如果没有会计记录中含有的信息，可能无法识别重大错报风险
考题
单选题下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（）。A
进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量B
进一步审计程序的范围包括抽取的样本量C
进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数D
进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序
考题
单选题下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是()。A
银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回B
公司同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品C
航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统D
工厂存货定期盘点
考题
多选题会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响，不利影响的严重程度主要取决于（ ）。A该人员加入审计项目组的时间长短B该人员在审计项目组中的角色C会计师事务所的组织结构D会计师事务所获取的资质
考题
多选题注册会计师负责审计被审计单位2017年度财务报表。被审计单位编制的2017年12月31日银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）A检查2018年1月份的银行对账单B检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C就2017年12月31日银行存款余额向银行寄发银行询证函D向相关的原材料供应商寄发询证函
考题
单选题ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组应当针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施恰当的应对措施。以下事项中，不属于集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型的是（ ）。A
评价组成部分控制的设计，并确定控制是否得到执行B
识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C
评价组成部分注册会计师确定的重要性D
根据判断的重要组成部分设计相应审计程序
考题
多选题关于如何选用统计抽样和非统计抽样，以下表述中，恰当的有（ ）。A统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据B选用统计抽样能够准确计量抽样风险C统计抽样和非统计抽样使所有抽样单元都有被选取的机会D统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据
考题
单选题在采购与付款循环的审计中，注册会计师对应付账款实施的下列审计程序中，与查找是否存在未入账的应付账款无关的是（）。A
检查供应商发票、验收报告或入库单B
结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的验收报告或入库单C
对资产负债表日后付款项目，检查相关付款凭证D
以应付账款账簿记录为起点，追查到相关原始凭证
考题
问答题ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2017年度财务报表，并指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分情况如下：（1）由于甲公司没有清楚地界定治理结构，甲公司也没有指定适当的沟通对象，导致A注册会计师无法识别沟通对象，拟按审计范围受到重大限制发表非无保留意见。（2）在与治理层书面沟通注册会计师的独立性时，A注册会计师拟写明事务所为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平已采取的相关防范措施。（3）由于管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延，A注册会计师拟在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时重点反映该情况。（4）凡是审计准则要求与治理层沟通的事项，A注册会计师都认为不应与管理层讨论，以免损害审计程序的有效性。（5）在审计完成阶段，拟与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。（6）由于与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，A注册会计师考虑与第三方进行沟通或在法律法规允许的情况下解除业务约定。针对情况（6），指出A注册会计师还可以采取哪些措施。
考题
多选题注册会计师对职业道德基本原则的遵循所受到的不利影响的性质和严重程度因注册会计师提供服务的类型的不同而不同。下列情形中，属于外在压力导致不利影响的情形是（）A会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围B由于客户于昂对所讨论的事项具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力C会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升D会计师事务所推介审计客户的股份
考题
单选题关于审计的总体目标，下列说法中，错误的是（）。A
对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B
出具审计报告，并与管理层和治理层沟通C
出具审计报告，并与相关行业监管部门沟通D
合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
考题
多选题注册会计师为了解管理层凌驾于控制之上而实施舞弊的手段可能包括（ ）。A滥用或随意变更会计政策B不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断C篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款D故意漏记、提前确认或推迟确认报告期间发生的交易或事项
考题
单选题下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是（ ）A
并不是所有上市公司都属于公众利益实体B
法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体C
如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待D
如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内
考题
单选题注册会计师在工作底稿中记录的以下事项的识别特征中，做法正确的是（ ）。A
对被审计单位生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B
对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C
对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D
对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
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