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题目内容
（请给出正确答案）
多选题
注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的方式包括（）。
A
改变拟实施审计程序的性质
B
改变实质性程序的时间
C
改变审计程序的范围
D
评价被审计单位对会计政策的选择和运用
参考答案
参考解析
解析：
选项D属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险时应考虑的方式。
更多 “多选题注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的方式包括（）。A改变拟实施审计程序的性质B改变实质性程序的时间C改变审计程序的范围D评价被审计单位对会计政策的选择和运用” 相关考题
考题
多选题下列关于关键审计事项的说法中，恰当的有（ ）。A对于关键审计事项的沟通，注册会计师应当在审计报告中单设“关键审计事项”段落以描述关键审计事项B注册会计师应对关键审计事项单独发表意见C注册会计师应在关键审计事项部分中说明“关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对当期财务报表审计最为重要的事项”D如果某些事项导致注册会计师发表非无保留意见，注册会计师不得在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项
考题
单选题下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。A
注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘B
注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作C
由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序D
注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
考题
问答题针对资料一（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。
考题
单选题如果专家工作结果与注册会计师获取的其他审计证据不一致，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（ ）。A
就专家拟执行的进一步工作的性质和范围与专家达成一致意见B
聘请其他专家对专家的工作予以证实C
出具非无保留意见的审计报告D
重新对专家所提供的证据实施追加的审计程序
考题
多选题在审计会计估计时，注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。A确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
考题
多选题集团项目组应当评价台并调整和重分类事项的适当性，完整性和准确性。评价可能包括( )。A评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易B确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层（如适用）的正确计算，处理和授权C确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录D检查集团内部交易，未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵消
考题
单选题A注册会计师负责甲公司2013年度财务报表审计，甲公司2013年12月30日以支付手续费方式向乙公司发出委托代销商品800万元，售价1000万元，并将该部分商品的售价列入2013年度的营业收入，则对于2013年度财务报表来说，主要违反的交易和事项的认定是（ ）。A
存在B
准确性C
发生D
完整性
考题
多选题如要求组成部分注册会计师针对组成部分财务信息执行某些工作，下列情况中，集团项目组应当了解的有()。A组成部分注册会计师是否符合集团审计的独立性B组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力C集团项目组能否亲自获取组成部分的充分、适当的证据D组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境
考题
多选题下列有关审计报告的说法中不正确的有（ ）。A通常应在“形成审计意见的基础”段之前增加强调事项段B导致非无保留意见的事项应作为关键审计事项，在关键审计事项段进行披露C现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户，但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反应不会比发现销售业务没有入账更加强烈D当存在与持续经营相关的重大不确定事项时如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露注册会计师应当出具保留意见的审计报告
考题
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2017年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
考题
多选题注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。A评估的认定层次重大错报风险B函证程序所审计的认定C实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平D评估的报表层次重大错报风险
考题
单选题下列有关网络与网络事务所的说法中，不正确的是（ ）。A
处于网络中的会计师事务所应与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立B
共享培训资源的会计师事务所应视为网络事务所C
如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络D
如果基于合作为目的，在各实体之间共享收益或分担成本，应视为网络事务所
考题
多选题对于不同的被审计单位，注册会计师对财务报表所执行的程序可能是不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划具有共同点。下列各项中，不同审计单位所记录的具体审计计划均应包括的有（）。A风险评估程序B控制测试程序C针对应付账款实施的函证程序D实质性程序
考题
单选题A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易是否真实。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易的真实性最相关的是（ ）。A
复算销售发票上的数据B
追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单C
将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对D
追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
考题
多选题注册会计师应当考虑影响收入交易的重大错报风险，并对被审计单位经营活动中可能发生的重大错报风险保持警觉。收入交易和余额存在的固有风险可能包括（）。A收入的复杂性B应收账款坏账准备的计提不准确C采用不正确的收入截止D舞弊的风险
考题
问答题甲注册会计师作为Z会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2012年度财务报表时分别遇到以下情况： （1）A公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2012年12月31日，A公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。注册会计师确定的重要性水平为30万元，A公司未审计的利润总额为120万元。 （2）B公司于2011年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2012年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2012年l2月31日，B公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。 （3）C公司在2012年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格（公允价格）购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占C公司当年销货、购货的比例为30％和40％，C公司已在财务报表附注中进行了适当披露。 （4）甲注册会计师在审计时，发现D公司应在2012年6月确认的一项销售费用200万元没有进行确认。D公司在编制2012年度财务报表时，未对此项会计差错进行任何处理。D公司2012年度利润总额为180万元。 （5）E公司于2012年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署2012年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2012年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。 要求：假定上述情况对各被审计单位2012年度财务报表的影响都是重要的（各个事项相互独立），且对于各事项被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断甲注册会计师应对2012年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
考题
多选题了解被审计单位及其环境（包括内部控制）时，注册会计师应当了解管理层作出会计估计的方法和依据，管理层作出会计估计的方法和依据包括( )。A用以作出会计估计的方法（包括模型）和相关控制B管理层是否利用专家的工作C会计估计所依据的假设D用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因
考题
多选题其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括（ ）。A其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致B其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报C其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致D其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致
考题
单选题注册会计师拟对被审计单位的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的是（）A
检查银行预留印鉴的保管情况B
检查银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核C
检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D
检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
考题
多选题与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。A对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通B对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通C在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
考题
多选题以下属于对应数据特征的是（）A对应数据是本期年度报表中各个月份之间数据的比较B对应数据是本期财务报表的组成部分C对应数据包括上期对应数和相关披露D对应数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
考题
单选题在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()。A
评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B
评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C
评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D
评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
考题
多选题下列关于进一步审计程序范围的说法中，正确的有（）。A进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量B进一步审计程序的范围包括抽取的样本量C进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数D进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序
考题
单选题注册会计师使用整体重要性水平的目的不包括（ ）。A
决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B
识别和评估重大错报风险，包括舞弊风险C
确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值D
确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
考题
多选题信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师考虑从以下方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险（）。A不恰当的人为干预B未经授权改变主文档的数据C不具有一贯性D数据丢失的风险或不能访问所需要的数据
考题
单选题下列有关注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，错误的是（）。A
注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实B
对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注C
如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录，则财务报表舞弊风险增加D
如果注册会计师识别到被审计单位财务报表存在超出正常经营过程的异常重大交易，则应当评估该交易是否具有合理的商业理由
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