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位于市区的J公司,为房地产开发企业,为增值税一般纳税人,2018年12月发生如下业务:
  (1)销售自行开发的房地产项目(新建项目),取得含税销售收入55000万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为22000万元,房地产项目可供销售建筑面积为20000平方米,当期销售房地产项目建筑面积为10000平方米。该公司选择按一般计税方法计税。
  (2)3月20日购入一座办公楼,取得增值税专用发票并认证通过,专用发票上注明的金额为2000万元,增值税额为220万元。该办公楼既用于增值税应税项目,又用于集体福利。J公司按照固定资产管理办公楼,假定月折旧额为8万元。12月20日该公司将办公楼改造成员工宿舍,用于集体福利。
  (3)该公司将位于市区的一处仓库对外出租,该仓库购置于2015年,购买时价格为600万元,每月取得含税租金7.8万元,选择适用简易计税办法。
  (4)将公司销售部门用于跑业务的小汽车对外出售,取得含税收入8.6万元。该辆小汽车于2012年8月购进,购置原价20万元。该公司未放弃减税优惠。
  (5)转让4年前自行建造的厂房,取得含税销售收入1800万元,所销售房产对应的地价款为600万元,该公司选择简易计税方法计税。
  (6)进口2辆小汽车自用,关税完税价格共计28万元,支付境内不含税运费2.5万元,取得增值税专用发票。关税税率20%,小汽车消费税税率12%。
  (7)J公司因业务需要与K劳务派遣公司(以下简称K公司,增值税一般纳税人)签订劳务派遣协议,K公司为J公司提供劳务派遣服务。K公司代J公司给劳务派遣员工支付工资,并缴纳社会保险和住房公积金。2018年12月,K公司共取得劳务派遣收入65万元(含税),其中代J公司支付给劳务派遣员工工资23万元、为其办理社会保险14万元及缴纳住房公积金11万元。K公司选择按简易计税方法计税,开具普通发票。
  (8)J公司于2018年12月开发建造度假村,购进水泥,取得增值税专用发票上注明的不含税金额50万元;购进钢筋,取得增值税专用发票上注明的不含税金额30万元;购进其他原材料,取得增值税专用发票上注明的不含税金额15万元。
  其他相关资料:本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证并申报抵扣。
  要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
  (1)计算业务(1)应确认的销项税额
  (2)55000万元的含税预售收入已经预缴了多少增值税?
  (3)计算进项税转出金额。
  (4)计算J公司销售自用的小汽车应缴纳的增值税。
  (5)计算J公司当月应缴纳的增值税。
  (6)计算J公司出租仓库12月应缴纳的房产税。
  (7)计算J公司进口小汽车应缴纳的消费税。
  (8)计算K公司当月应缴纳的增值税。


参考答案

参考解析
解析:(1)当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=(10000÷20000)×22000=11000(万元)
  销项税额=(55000-11000)÷(1+10%)×10%=4000(万元)
  (2)业务(1)已经预交增值税=55000÷1.10×3%=1500(万元)
  (3)不动产净值率=[2000-(8×9)]÷2000×100%=96.4%不得抵扣的进项税额=220×96.4%=212.08(万元)
  不得抵扣的进项税额212.08万元大于已抵扣进项税额=220×60%=132(万元),所以应在该不动产改变用途的当月,将已抵扣进项税额132万元从进项税额中抵减,即进项税额转出=132(万元)
  (4)2012年8月购进的小汽车不得抵扣进项税,销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税。
  应纳税额=含税售价÷(1+3%)×2%=8.6÷(1+3%)×2%=0.17(万元)
  (5)业务(3)出租仓库应缴纳增值税=7.8÷(1+5%)×5%=0.37(万元)
  业务(5)转让厂房应缴纳增值税=1800÷1.05×5% =85.71(万元)
  业务(6)增值税进项税额=28×(1+20%)÷(1-12%)16%+2.5×10%=6.36(万元)
  业务(8)增值税进项税额=(50+30+15)×16%=15.2(万元)
  应纳增值税=4000-(6.36+15.2-132)-1500(预交)+0.37+0.17+85.71=2696.69(万元)
  (6)对外出租仓库,按不含税租金收入计算房产税。应缴纳房产税=7.8÷(1+5%)×12%=0.89(万元)
  (7)进口环节的消费税=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(万元)
  (8)K公司应缴纳增值税=(65-23-14-11)÷(1+5%)×5%=0.81(万元)
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考题 某企业为增值税一般纳税人,适用增值税13%税率。2019年8月发生如下业务:(1)将商品销售给一般纳税人,取得不含税价款100000元。(2)将商品销售给小规模纳税人,价税混合收取22600元。(3)预收货款20000元。(4)将自产产品用于企业在建厂房,已知其成本为50000元,不含税对外售价为60000元。该企业8月的销项税额合计( )元。 A.17000 B.15600 C.30600 D.34000

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考题 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人,自营出口自产货物。2019年4月应纳增值税-320万元,出口货物“免抵退”税额380万元。2019年4月该企业应纳城市维护建设税( )万元。 A.0 B.4.20 C.22.40 D.26.95

考题 根据税法规定,“简易计税”明细科目核算的业务包括()。A、一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务 B、一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务 C、一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税预缴业务 D、一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务 E、小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务

考题 甲公司为增值税一般纳税人,适用税率16%,甲公司主要从事服装的生产与销售。2018年9月发生如下业务:销售1000套新款服装,市价为每套200元(不含增值税),将该款服装300套用于员工福利,该款服装成本为每套140元,成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定,甲公司当月增值税销项税额为( )元。A.32000 B.41600 C.39392 D.41854

考题 甲公司为增值税一般纳税人,主要从事服装的生产与销售。2019年10月发生如下业务:销售1000套新款服装,市价为每套200元(不含增值税);将该款服装300套用于员工福利,该款服装成本为每套140元,成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定,甲公司当月增值税销项税额为( )元。 A.26000 B.33800 C.32006 D.26026

考题 位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人,在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务,2019年12月具体经营业务如下:   (1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定,本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1200万元,取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。   要求:①计算上述业务企业在乙省应预缴的增值税。   ②计算上述业务企业的销项税额。 (2)桥梁建造业务为甲供工程,该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1500万元,取得分包商开具的增值税普通发票。   要求:计算上述业务企业在乙省预缴的增值税。

考题 位于市区的甲企业(增值税一般纳税人)2020年12月从农民手中收购一批原木,收购凭证上注明价款30 000元, 将其运到位于县城的乙企业(增值税一般纳税人)委托加工成实木地板,支付运输公司(增值税一般纳税人)不含税运费2 000元,取得增值税专用发票,乙企业当月加工完毕,向甲企业收取不含税加工费18 000元。 已知乙企业无同类实木地板的销售价格,实木地板的消费税税率为5%,则甲企业当月应被代收代缴的城建税为( )元。 A.116. 84 B.123. 68 C.126. 32 D.131. 58

考题 某房地产开发企业是增值税一般纳税人。   2020年6月,拟对其开发的位于市区的一宗房地产项目进行土地增值税清算,相关信息如下:   (1)2016年3月以9000万元竞得国有土地一宗,并按规定缴纳契税。   (2)该项目《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2016年4月25日。   (3)该项目取得含税销售收入36750万元,发生房地产开发成本6000万元;开发费用3000万元。   其他相关资料:契税税率为4%,利息支出无法提供金融机构证明,当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%,企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。   要求:根据上述资料计算相关的增值税,城建税及附加,土地增值税。

考题 M 公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12 月发生部分业务如下, 要求编制会计分录(写出总账科目即可) : 本月应交城建税5000 元, 下月初付款。

考题 M 公司是一家电制造企业, 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17% ,12 月发生部分业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可。) 预提经营业务发生的长期借款利息1 8 万元, 明年6 月初支付。

考题 某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营内销和出口业务,2007年4月实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额4万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元,缴纳消费税30万元。计算该企业2007年4月应纳城市维护建设税和教育费附加?

考题 宏大公司为增值税一般纳税人制造企业。请编制下列12月份经济业务的相关会计分录。 月末,将本月发生的各项费用转入“本年利润”账户。

考题 问答题甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,期初无留抵增值税税额,适用企业所得税税率为25%。甲公司2017年发生如下经济业务:(1)1月1日,甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议,向乙公司销售商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定,甲公司应在当年5月31日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付,不考虑其他相关税费。

考题 问答题M 公司是一家电制造企业, 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17% ,12 月发生部分业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可。) 年终决算, 结转本年发生的亏损5 0 万元。

考题 单选题位于市区的某大型零售超市为增值税一般纳税人,2012年3月发生如下业务:购入商品取得增值税专用发票注明增值税额合计15000元;销售家电产品取得零售额234000元;销售蔬菜取得零售额10530元;销售蔬菜罐头取得零售额11700元。则该超市2012年3月应缴纳的城市维护建设税为()元。A 1449B 1533.80C 1556.10D 1873.83

考题 单选题位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2017年4月份实际缴纳增值税40万元。出口货物免抵税额5万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为()万元。A 2.8B 3.15C 4.6D 6.09

考题 问答题甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品销售业务,2020年发生如下事项:(3)7月,从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业(一般纳税人)支付该批货物的不含税运费3万元,取得了运输企业开具的增值税专用发票。【问题3】计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。

考题 问答题日成公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%,所得税率为25%。该公司200×年发生的经济业务如下:销售产品一批,销售价款1500000元,应收的增值税销项税额255000元,货款及税款已收到并已存入开户银行。要求:编制日成公司以上业务的会计分录。

考题 单选题某企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2013年5月发生如下业务: (1)企业将商品销售给一般纳税人,取得不含税价款100000元。 (2)企业将商品销售给小规模纳税人,价税混合收取23400元。 (3)企业收取预收货款20000元。 (4)企业将自产产品用于本企业在建工程,已知其成本为50000元,不含税对外售价为60000元。 该企业5月的销项税额合计为( )元。A 17000B 20400C 30600D 34000

考题 单选题某企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2013年5月发生如下业务:(1)企业将商品销售给一般纳税人,取得不含税价款100000元。(2)企业将商品销售给小规模纳税人,价税混合收取23400元。(3)企业预收货款20000元。(4)企业自产产品用于企业在建工程,已知其成本为50000元,不含税对外售价为60000元。企业将自产产品用于本企业在建工程业务,应计提增值税销项税额为()元。A 0B 8500C 9350D 10200