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（2019年） 2010年境外 A公司出资 3000万元在我国境内成立 M公司。 A公司、 M公司 2018年部分业务如下：
（ 1） 4月 1日， M公司董事会做出利润分配决定，以账面未分配利润中的 620万元向 A公司分配股利。
（ 2） A公司股东会决议将 M公司应分回股利用于增加 M公司的实收资本， 4月 1日已完成相关账务处理。
（ 3） 6月 1日， M公司出口货物一批，合同总金额 600万元并支付给境内合规中介机构佣金 53万元。
（ 4） 8月 10日， M公司向 A公司支付商标费 1060万元。
（其他相关资料： M公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素 )
要求 :根据上述资料 ,按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（ 1）说明 A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。
（ 2）回答 A公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的金额。
（ 3）回答业务（ 3）中 M公司佣金支出企业所得税前扣除限额的规定并计算限额。
（ 4）计算业务（ 4）中 M公司应代扣代缴的企业所得税额。
（ 5）说明 M公司解缴代扣企业所得税的期限。
（ 1） 4月 1日， M公司董事会做出利润分配决定，以账面未分配利润中的 620万元向 A公司分配股利。
（ 2） A公司股东会决议将 M公司应分回股利用于增加 M公司的实收资本， 4月 1日已完成相关账务处理。
（ 3） 6月 1日， M公司出口货物一批，合同总金额 600万元并支付给境内合规中介机构佣金 53万元。
（ 4） 8月 10日， M公司向 A公司支付商标费 1060万元。
（其他相关资料： M公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素 )
要求 :根据上述资料 ,按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（ 1）说明 A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。
（ 2）回答 A公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的金额。
（ 3）回答业务（ 3）中 M公司佣金支出企业所得税前扣除限额的规定并计算限额。
（ 4）计算业务（ 4）中 M公司应代扣代缴的企业所得税额。
（ 5）说明 M公司解缴代扣企业所得税的期限。
参考答案
参考解析
解析：（ 1） A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由： 2017年 1月 1日起，对境外投资者从中国居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。 2018年 1月 1日起，适用范围由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。
境外投资者暂不征收预提所得税需要同时满足以下条件：
①境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指：
a. 新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；
b. 在中国境内投资新建居民企业；
c. 从非关联方收购中国境内居民企业股权；
d. 财政部、税务总局规定的其他方式。
②境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。
③境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。
（ 2） M公司从事的业务是非禁止外商投资项目和领域，且 A公司将分回的股利用于增加 M公司的实收资本，所以可以享受暂不征收预提所得税政策。 A公司可以享受暂不征收预提所得税的分配利润的金额为 620万元。
（ 3）非保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过服务协议或合同确认的收入金额的 5%（含本数）的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 M公司可以扣除的佣金支出的限额 =600× 5%=30（万元）。
（ 4） M公司应代扣代缴的企业所得税额 =1060÷（ 1+6%）× 10%=100（万元）。
（ 5）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 7日内申报和解缴代扣税款。
境外投资者暂不征收预提所得税需要同时满足以下条件：
①境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指：
a. 新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；
b. 在中国境内投资新建居民企业；
c. 从非关联方收购中国境内居民企业股权；
d. 财政部、税务总局规定的其他方式。
②境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。
③境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。
（ 2） M公司从事的业务是非禁止外商投资项目和领域，且 A公司将分回的股利用于增加 M公司的实收资本，所以可以享受暂不征收预提所得税政策。 A公司可以享受暂不征收预提所得税的分配利润的金额为 620万元。
（ 3）非保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过服务协议或合同确认的收入金额的 5%（含本数）的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 M公司可以扣除的佣金支出的限额 =600× 5%=30（万元）。
（ 4） M公司应代扣代缴的企业所得税额 =1060÷（ 1+6%）× 10%=100（万元）。
（ 5）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 7日内申报和解缴代扣税款。
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A.500B.250C.25D.225
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2007年6月H公司与刘某签订合同约定：双方各出资300万元，设立M有限责任公司；H公司以其土地使用权作价300万元出资，刘某以专利技术作价l50万元，另外的l50万以现金出资；公司成立后由刘某负责公司经营；M公司亏损按出资比例分担。M公司登记成立后，在H公司用以出资的土地上生产经营，但H公司未将土地使用权过户到M公司。2008年3月，M公司向N银行借款300万元，H公司以自己名义用上述土地使用权作抵押担保，双方办理了抵押登记。同年4月，H公司提出退出M公司，刘某书面表示同意。2009年8月，丙银行向法院起诉要求M公司偿还N银行上述贷款本息共330万元，并要求H公司和刘某承担连带清偿责任。此时，M公司已资不抵债，净亏损300万元。另查明，刘某在公司成立后将100万元注册资金转出还了赌债。H公司认为，自己为担保行为时，土地属M公司所有，故其抵押行为应无效，且H公司已于贷款后1个月退出了M公司，因此，其对330万元贷款本息不应承担责任；另外M公司注册资金中的100万元被刘某占用，刘某应退出100万元的一半给H公司。刘某则认为，M公司成立时H公司出资的土地使用权未转移，故M公司成立无效，M公司的亏损应由H公司按投资合同约定承担一半。H公司在什么情况下可以退出M公司?在程序上应如何做?(5分)
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境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元；取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元；取得境内丙公司支付的特许权使用费收入50万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A．12B．14C．17D．34
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（2019年）2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的股权，2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元，甲撤资应确定的应纳税所得额是（）万元。A.3000
B.5000
C.6000
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境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司股息、红利100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利50万元。已知连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外A公司持有两公司股票均公开发行并上市流通。取得丙公司支付境内房屋转让收入80万元，该项房屋原值80万元，已计提折旧20万元。2018年度境外A公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A.17
B.14
C.18
D.36
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境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司支付的股息500万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元。2018年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。A.32
B.34
C.58
D.85
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2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是()万元。A.3000
B.3800
C.5000
D.6000
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A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，2018年12月A公司将其持有的股份以12000万元全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（ ）万元。A.1500
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根据中国证监会的相关规定，外资参股证券公司的情形包括（ ）A:境外股东依法受让内资证券公司股权B:境内股东依法认购内资证券公司股权C:境外股东共同出资设立证券公司D:境外股东与境内股东共同出资设立证券公司
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以下应纳入合并报表范围的公司有（）。
Ⅰ．已宣告破产清理整顿的子公司
Ⅱ．境外子公司，但分红和其他资金调度均受到外汇管制，该公司财务和经营政策仍由母公司决定
Ⅲ．M公司借款给自然人甲，甲出资设立公司，但M公司与自然人甲协议约定，设立的公司经营决策和财务政策由M公司决定
Ⅳ．M公司和N公司是P公司股东，M公司占60％股份，N公司占40％股份，但是根据股东之间的协议，M公司不参与P公司经营管理，每年拿固定收益300万元A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅱ、Ⅲ
C、Ⅱ、Ⅳ
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M公司为我国境内居民企业，记账本位币为人民币。M公司有A、B、C、D四个子公司，这四个子公司资料如下：（1）A公司位于美国，记账本位币为人民币；（2）B公司位于深圳，记账本位币为欧元；（3）C公司位于北京，记账本位币为人民币；（4）D公司位于英国，记账本位币为欧元。下列说法正确的有（ ）。A.A公司不是M公司的境外经营
B.B公司不是M公司的境外经营
C.C公司不是M公司的境外经营
D.D公司不是M公司的境外经营
考题
2010年境外A公司出资3500万元在我国境内成立M公司。A公司、M公司2018年部分业务如下：
（1）截至2017年12月31日，M公司账面累计未分配利润300万元。2018年1月20日，M公司董事会做出利润分配决定，向A公司分配股利200万元。
（2）1月20日A公司决议将M公司应分回股利用于购买我国境内非关联方C公司的股权，同日相关款项直接从M公司转入C公司股东账户。
（3）3月5日，M公司支付1060万元委托境外机构进行新产品研发。
（4）8月10日，M公司向A公司支付商标费530万元。
（其他相关资料：C公司为非上市企业，C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）说明A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。
（2）回答A公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配股利的金额。
（3）回答M公司委托境外研究开发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。
（4）计算M公司业务（4）应代扣代缴的企业所得税额。
（5）说明M公司解缴代扣企业所得税的期限。
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下列属于贷款公司的是（ ）。A.由境外商业银行全额出资的有限责任公司
B.由境外商业银行全额出资的股份有限公司
C.由境内商业银行全额出资的有限责任公司
D.由境内商业银行全额出资的股份有限公司
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境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014年取得境内M公司支付的房屋租赁收入30万元，财产转让收入20万元，该项财产净值10万元。2014年度M公司应扣缴该境外公司企业所得税（）万元。A、5B、4C、12.5D、10
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单选题A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2014年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（）万元。A
1500B
2000C
2500D
3000
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多选题M公司为我国境内居民企业，记账本位币为人民币。M公司有A、B、C、D四个子公司，这四个子公司资料如下：（1）A公司位于美国，记账本位币为人民币；（2）B公司位于深圳，记账本位币为欧元；（3）C公司位于北京，记账本位币为人民币；（4）D公司位于英国，记账本位币为欧元。则下列说法正确的有（）。AA公司不是M公司的境外经营BB公司不是M公司的境外经营CC公司不是M公司的境外经营DD公司不是M公司的境外经营
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单选题境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2016年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2016年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。A
12B
14C
18D
36
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单选题境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014年取得境内甲公司支付的股息500万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元。2014年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）。A
32万元B
34万元C
58万元D
85万元
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单选题境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2014年取得境内M公司支付的房屋租赁收入30万元，财产转让收入20万元，该项财产净值10万元。2014年度M公司应扣缴该境外公司企业所得税（）万元。A
5B
4C
12.5D
10
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单选题1998年亚洲金融危机后,国內证券公司开始加快国际化步伐。证券公司业务国际化不包括（ ）A
境内证券公司积极寻求在海外上市B
境内证券公司和证券投资基金管理公司境外设立收购、参股经营机构C
境外股东与境内股东依法共同出资在境內设立合资证券公司D
境内证券公司通过在境外设立、收购的经营机构,为境內企业在海外市场IPO、再融资提供金融服务
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单选题A金司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%,B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2016年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（ ）万元.、A
1500B
2000C
2500D
3000
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