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甲公司是乙公司的母公司,双方均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。乙公司2×12年将其成本为600万元的一批A产品销售给甲公司,销售价格为800万元(不含增值税),至2×12年年末甲公司本期购入A产品未实现对外销售全部形成存货,2×12年12月31日可变现净值为750万元。至2×13年12月31日,甲公司上期从乙公司购入的产品仅对外销售了40%,另外60%依然为存货。由于商品陈旧预计结存存货的可变现净值进一步下跌为300万元。
要求:根据上述资料分别编制2×12年12月31日和2×13年12月31日与合并财务报表相关的抵销分录。
要求:根据上述资料分别编制2×12年12月31日和2×13年12月31日与合并财务报表相关的抵销分录。
参考答案
参考解析
解析:2×12年12月31日合并报表相关抵销分录:
借:营业收入 800
贷:营业成本 800
借:营业成本 200
贷:存货 200
借:存货——存货跌价准备 50(800-750)
贷:资产减值损失 50
合并报表上该存货的计税基础为800万元,账面价值为600万元,应该确认递延所得税资产的金额=(800-600)×25%=50(万元)。个别财务报表上因为减值已经确认递延所得税资产12.5万元(50×25%),因此合并财务报表角度补确认37.5万元(50-12.5)。
借:递延所得税资产 37.5
贷:所得税费用 37.5
2×13年12月31日编制合并报表时相关抵销分录为:
①实现内部交易利润:
借:未分配利润——年初 200
贷:营业成本 200
借:营业成本 120
贷:存货 120(200×60%)
②抵销存货跌价准备:
借:存货——存货跌价准备 50
贷:未分配利润——年初 50
借:营业成本 20(50×40%)
贷:存货——存货跌价准备 20
借:存货——存货跌价准备 90
贷:资产减值损失 90[200×60%-(50-20)]
③递延所得税资产
本期个别财务报表中递延所得税资产余额=(800×60%-300)×25%=45(万元);合并财务报表中剩余存货账面价值为300万元,计税基础为480万元(800*60%),则合并财务报表中递延所得税资产应有余额45万元,所以本期合并财务报表中递延所得税资产调整金额=45-45-37.5=-37.5(万元)。2×13年合并财务报表中抵销分录如下:
借:递延所得税资产 37.5
贷:未分配利润——年初 37.5
借:所得税费用 37.5
贷:递延所得税资产 37.5
借:营业收入 800
贷:营业成本 800
借:营业成本 200
贷:存货 200
借:存货——存货跌价准备 50(800-750)
贷:资产减值损失 50
合并报表上该存货的计税基础为800万元,账面价值为600万元,应该确认递延所得税资产的金额=(800-600)×25%=50(万元)。个别财务报表上因为减值已经确认递延所得税资产12.5万元(50×25%),因此合并财务报表角度补确认37.5万元(50-12.5)。
借:递延所得税资产 37.5
贷:所得税费用 37.5
2×13年12月31日编制合并报表时相关抵销分录为:
①实现内部交易利润:
借:未分配利润——年初 200
贷:营业成本 200
借:营业成本 120
贷:存货 120(200×60%)
②抵销存货跌价准备:
借:存货——存货跌价准备 50
贷:未分配利润——年初 50
借:营业成本 20(50×40%)
贷:存货——存货跌价准备 20
借:存货——存货跌价准备 90
贷:资产减值损失 90[200×60%-(50-20)]
③递延所得税资产
本期个别财务报表中递延所得税资产余额=(800×60%-300)×25%=45(万元);合并财务报表中剩余存货账面价值为300万元,计税基础为480万元(800*60%),则合并财务报表中递延所得税资产应有余额45万元,所以本期合并财务报表中递延所得税资产调整金额=45-45-37.5=-37.5(万元)。2×13年合并财务报表中抵销分录如下:
借:递延所得税资产 37.5
贷:未分配利润——年初 37.5
借:所得税费用 37.5
贷:递延所得税资产 37.5
更多 “甲公司是乙公司的母公司,双方均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。乙公司2×12年将其成本为600万元的一批A产品销售给甲公司,销售价格为800万元(不含增值税),至2×12年年末甲公司本期购入A产品未实现对外销售全部形成存货,2×12年12月31日可变现净值为750万元。至2×13年12月31日,甲公司上期从乙公司购入的产品仅对外销售了40%,另外60%依然为存货。由于商品陈旧预计结存存货的可变现净值进一步下跌为300万元。 要求:根据上述资料分别编制2×12年12月31日和2×13年12月31日与合并财务报表相关的抵销分录。 ” 相关考题
考题
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营政策,2x15年4月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元.2x15年12月31日,乙公司对外销售该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元,甲公司、乙公司均采用资产使表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%,不考虑其他因素,对上述交易进行抵销后,2-15年12月31日在合并财务报表中国该业务应列示的递延所得税资产为()万元.:A.115B.95C.100D.25
考题
甲公司为乙公司的母公司。2018年5月10日,甲公司出售一批存货给乙公司,售价为1200万元,成本800万元。乙公司当年对外销售了40%,剩余存货的可变现净值为400万元。不考虑其他因素的影响,则甲公司2018年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是( )万元。A.0
B.2
C.24
D.22
考题
甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。
2×16年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2×16年乙公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2×16年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.4万元;2×16年年末结存A商品100件。2×16年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2×17年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为3.6万元。2×17年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。
不考虑其他因素,要求:
编制2×16年和2×17年与存货有关的抵销分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响)。
考题
甲公司拥有乙公司80%有表决权股份,能够对乙公司实施控制。2×19年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为800万元(未计提存货跌价准备),售价为1 000万元;至2×19年12月31日,乙公司将上述商品已对外销售40%,该商品未发生减值。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,均采用资产负债表债务法核算其所得税。2×19年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为( )万元。A.200
B.80
C.30
D.20
考题
甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2019年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2019年乙公司以银行存款自甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2019年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.4万元;2019年年末结存A商品100件。2019年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2020年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为3.6万元。2020年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。
要求:
编制2019年和2020年与存货有关的抵销分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响;答案中的金额单位用万元表示)。
考题
2×17年12月31日,甲公司购入乙公司80%的股权,形成非同一控制下的企业合并。
2×18年12月,甲公司向乙公司现销一批商品,不含增值税的销售价格为1000万元,销售成本为800万元。
乙公司购入商品当年未实现对外出售,年末存货的可变现净值为900万元。
甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。
2×18年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的调整金额为( )万元。A.2.5
B.0
C.25
D.50
考题
甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×19年甲公司将200件A产品出售给乙公司,每件售价5万元,成本3万元,销售时甲公司该批存货计未计提减值。2×19年乙公司对外销售了其中的50件,年末剩余存货可变现净值为400万元。2×19年关于内部存货交易的抵消处理中,对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为( )。A.0万元
B.12.5万元
C.62.5万元
D.87.5万元
考题
母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司,销售价格为100万元,子公司本期购入该产品都形成期末存货,并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后,子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%,另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧,预计其可变现净值进一步下跌为40万元,子公司再次计提跌价准备,期末编制合并财务报表时(假设不考虑所得税影响),母公司应抵销的项目和金额有( )。
A.“期初未分配利润”,15万元
B.“营业成本”,6万元
C.“存货”,12万元
D.“存货跌价准备”,12万元
考题
甲公司是乙公司的母公司,双方采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。甲公司2×12年将其成本为1200万元的一批A产品销售给乙公司,销售价格为1500万元(不含增值税),至2×12年年末乙公司本期购入A产品未实现对外销售全部形成存货,2×12年12月31日可变现净值为1400万元。甲公司于2×12年12月31日编制合并报表时,合并报表处理正确的有( )。A.抵销营业收入项目1200万元
B.抵销营业成本项目1200万元
C.列示递延所得税资产50万元
D.抵销存货项目200万元
考题
20×7年12月31日,甲公司以20 000万元购入乙公司60%的股权,假定属于非同一控制下的企业合并。20×8年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为1 000万元,销售成本为800万元,货款至年末尚未收到,计提坏账准备30万元;乙公司购入商品当年未出售,年末计提存货跌价准备10万元。
20×9年,乙公司将上年所购商品全部出售,在结转营业成本的同时结转存货跌价准备,并向甲公司支付了全部货款(假定不考虑增值税因素)。甲公司适用的所得税税率为25%,乙公司适用的所得税税率为15% 。
要求:计算编制20×8年合并财务报表时,应确认的递延所得税资产或递延所得税负债为多少?
考题
单选题甲公司是乙公司的母公司。20X0年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20X0年乙公司销售了其中的20件,年末该批存货可变现净值为140万元。20×1年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为90万元。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率均为25%。税法规定,企业取得的存货应按历史成本计量。
要求:根据上述资料,回答11-12各题。
20×0年关于内部存货交易的抵消处理中,对“存货”项目金额的影响为( )。A
-80万元B
80万元C
0D
-20万元
考题
单选题2×14年12月31日,甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权,形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为1000万元,销售成本为800万元,货款至年末尚未收到,甲公司计提坏账准备30万元;乙公司购入商品当年未出售,年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25%,乙公司适用的所得税税率为15%。2×15年12月31日合并报表中递延所得税资产的调整金额为()万元。A
48.5B
28.5C
21D
41
考题
单选题2017年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2017年乙公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2017年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.4万元;2017年年末结存A商品100件。2017年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2018年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为3.6万元。2018年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(1) 2017年合并资产负债表上应确认的递延所得税资产为()万元。A
10B
25C
15D
40
考题
单选题甲公司是乙公司的母公司。20X0年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20X0年乙公司销售了其中的20件,年末该批存货可变现净值为140万元。20×1年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为90万元。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率均为25%。税法规定,企业取得的存货应按历史成本计量。
要求:根据上述资料,回答11-12各题。
20×1年关于内部存货交易的抵消处理中,对“递延所得税资产”项目的影响额为( )。A
-15万元B
-2.5万元C
-17.5万元D
2.5万元
考题
单选题甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。20×3年甲公司将200件A产品出售给乙公司,每件售价5万元,成本3万元,销售时甲公司该批存货计未计提减值。20×3年乙公司对外销售了其中的50件,年末剩余存货可变现净值为400万元。20×3年关于内部存货交易的抵消处理中,对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为()。A
0万元B
12.5万元C
62.5万元D
87.5万元
考题
单选题甲公司为乙公司的母公司,2019年8月甲公司从乙公司购入一批存货,已知该批存货购买价格为500万元,成本为350万元(未计提存货跌价准备)。至年末甲公司将该批存货对外出售60%,甲公司对剩余存货计提20万元的存货跌价准备。甲公司与乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。不考虑其他相关事项,则该笔业务在合并资产负债表中递延所得税资产的列示金额为( )万元。A
5B
0C
15D
10
考题
单选题2017年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2017年乙公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2017年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.4万元;2017年年末结存A商品100件。2017年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2018年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为3.6万元。2018年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(3) 2018年编制合并报表时应抵销的存货跌价准备的金额为()万元。A
80B
40C
64D
56
考题
单选题2017年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2017年乙公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2017年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.4万元;2017年年末结存A商品100件。2017年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2018年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为3.6万元。2018年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(2) 2018年编制合并报表时抵销本期销售商品结转的存货跌价准备的金额为()万元。A
20B
40C
8D
32
考题
单选题2X15年12月31日,甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权,形成非同一控制下的企业合并。2X16年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为1000万元,销售成本为800万元,货款至年末尚未收到,甲公司计提坏账准备30万元;乙公司购入商品当年未对外出售,年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25%,乙公司适用的所得税税率为15%。2X16年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的调整金额为()万元。A
48.5B
28.5C
21D
41
考题
多选题甲公司拥有乙公司80%有表决权股份,能够对乙公司实施控制。有关资料如下: (1)2×15年乙公司从甲公司购入A产品,累计购入800件,购入价格为0.8万元/每件。甲公司A产品的销售成本为0.6万元/每件。 (2)2×15年12月31日,乙公司从甲公司购入的A产品尚有600件未对外出售,600件A产品的可变现净值为420万元。 (3)2×16年12月31日,乙公司存货中包含上述从甲公司购入的A产品100件,其账面成本总额为80万元。 (4)2×16年12月31日,100件A产品的可变现净值为40万元。 假定不考虑所得税的影响,下列关于甲公司2×16年年末编制合并财务报表时的调整分录中,正确的有()。A借:营业成本20 贷:存货20B借:存货——存货跌价准备60 贷:未分配利润——年初60C借:营业成本50 贷:存货——存货跌价准备50D借:存货——存货跌价准备10 贷:资产减值损失10
考题
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2X16年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元,未计提存货跌价准备。至2X16年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,对上述交易进行抵销后,2X16年12月31日在合并财务报表上因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。A
25B
95C
100D
115
考题
单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日,甲公司将自行生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元,未计提存货跌价准备。至2017年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,2017年12月31日合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产的金额为()万元。A
25B
95C
100D
115
考题
单选题甲公司系乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下:(1)2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价7.5万元(不含税,下同),价款已收存银行。每台成本为4.5万元,未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。(2)2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台,其余部分形成期末存货。2012年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料,不考虑其他因素影响,回答问题:2012年末甲公司因上述内部交易而调整抵消递延所得税的金额为()万元。A
37.5B
33.75C
3.75D
7.35
考题
问答题20×7年12月31日,甲公司以20 000万元购入乙公司60%的股权,假定属于非同一控制下的企业合并。20×8年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为1 000万元,销售成本为800万元,货款至年末尚未收到,计提坏账准备30万元;乙公司购入商品当年未出售,年末计提存货跌价准备10万元。20×9年,乙公司将上年所购商品全部出售,在结转营业成本的同时结转存货跌价准备,并向甲公司支付了全部货款(假定不考虑增值税因素)。甲公司适用的所得税税率为25%,乙公司适用的所得税税率为15%。要求:计算编制20×8年合并财务报表时,应确认的递延所得税资产或递延所得税负债为多少?
考题
单选题2016年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2016年乙公司从甲公司购进A商品100件,购买价格为每件2万元,甲公司A商品每件成本为1.5万元。2016年乙公司对外销售A商品70件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品30件。2016年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元。2017年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2017年12月31日,乙公司存货中包括从甲公司购进的A商品10件,A商品每件可变现净值为1.3万元。A商品存货跌价准备的期末余额为7万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,均采用资产负债表债务法核算所得税。2017年年末甲公司编制合并财务报表时,应在合并财务报表中列示的2017年12月31日递延所得税资产是( )万元。A
-3.75B
1.75C
1.25D
7
考题
单选题2017年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2017年乙公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2017年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.4万元;2017年年末结存A商品100件。2017年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2018年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为3.6万元。2018年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(4) 2018年编制合并财务报表本期递延所得税资产的调整金额为()万元。A
15B
-15C
24D
9
考题
多选题甲公司拥有乙公司80%有表决权股份,能够对乙公司实施控制。有关资料如下:(1)2015年乙公司从甲公司购入A产品,累计购入800件,购入价格为0.8万元/件。甲公司A产品的销售成本为0.6万元/件。(2)2015年12月31日,乙公司从甲公司购人的A产品尚有600件未对外出售,600件A产品的可变现净值为420万元。(3)2016年12月31日,乙公司存货中包含上述从甲公司购人的A产品100件,其账面成本总额为80万元。(4)2016年12月31日,100件A产品的可变现净值为40万元。假定不考虑所得税的影响,下列关于甲公司2016年年末编制合并财务报表时的调整分录中,正确的有( )。A借:营业成本 20贷:存货 20B借:存货——存货跌价准备 60贷:未分配利润——年初 60C借:营业成本 50贷:存货——存货跌价准备 50D借:存货——存货跌价准备 10贷:资产减值损失 10
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