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下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（ ）。
A.当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，则可抵扣暂时性差异余额为20万元
B.当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则产生应纳税暂时性差异20万元
C.一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1000万元，当期末确认损益调整500万元.其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元，不产生暂时性差异
D.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异
B.当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则产生应纳税暂时性差异20万元
C.一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1000万元，当期末确认损益调整500万元.其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元，不产生暂时性差异
D.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异
参考答案
参考解析
解析：选项C，税法上没有权益法的概念，计税基础为初始投资成本1 000万元，产生应纳税暂时性差异600万元；选项D，使用寿命不确定的无形资产税法上要摊销，2年后该无形资产的计税基础＝账面原值100－按税法规定计算的2年摊销额，产生应纳税暂时性差异。
更多 “下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（ ）。A.当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，则可抵扣暂时性差异余额为20万元 B.当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则产生应纳税暂时性差异20万元 C.一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1000万元，当期末确认损益调整500万元.其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元，不产生暂时性差异 D.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异 ” 相关考题
考题
下列各项有关负债计税基础确定的表述中，不正确的有（ ）。 A．企业因销售商品提供售后三包于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0 B．企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是200万元 C．企业收到客户的一笔款项1000万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为l 000万元，计税基础为l 000万元 D．企业当期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期扣除的金额为80万元，未来不可以税前扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为l00万元，计税基础80万元 E．企业对销售商品预计退回的当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为100万元
考题
某企业持有一想交易性金融资产，初始确认的成本为1 000万元，期末公允价值为1 500万元，其计税基础为1 000万元，此项交易性金融资产计税基础与其账面价值之间的差额500万元称为：A．应纳税暂时性差异B．可抵扣暂时性差异C．递延所得税资产D．递延所得税负债
考题
下列有关资产计税基础的判定中，正确的是 （ ）。A．某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元B．一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购人，购入时其初始投资成本及汁税基础均为1000万元，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额50万元后，会计账面价值为1050万元，而其计税基础依然为1000万元C．一项用于出租的房屋，取得成本为500万元.会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年的折旧后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元D．企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0
考题
下列关于资产的账面价值与计税基础的计量，正确的有（ ）。A．企业2008年末取得一项可供出售金融资产，取得时成本为100万元，则取得时计税基础为100万元，2009年末公允价值为90万元，则2009年会计上确认账面价值为90万元，计税基础100万元B．企业以600万元购入一项长期股权投资，采用权益法核算，购入时其初始投资成本及计税基础均为600万元，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额30万元后，则期末会计上账面价值为630万元，计税基础为600万元C．企业一项采用成本模式计量的投资性房地产，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。计提一年折旧后，该投资性房地产的账面价值为400万元，计税基础为450万元D．企业支付2 200万元对另一企业进行企业合并，取得对方100%控股权，购买日被购买方可辨认净资产公允价值为2 000万元，企业确认的合并商誉账面价值为200万元，计税基础为0
考题
所得税会计核算的暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。下列各项中，形成应纳税暂时性差异的是（ ）。A．账面价值为1000万元、计税基础为900万元的预计负债B．账面价值为270万元、计税基础为300万元的固定资产C．账面价值为100万元、计税基础为80万元的应收账款D．账面价值为200万元、计税基础为220万元的无形资产
考题
某企业持有一项交易性金融资产，初始确认的成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，其计税基础为1000万元，此项交易性金融资产计税基础与其账面价值之间的差额500万元称为（ ）A.应纳税暂时性差异
B.可抵扣暂时性差异
C.递延所得税资产
D.递延所得税负债
考题
所得税会计核算的暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。下列各项中，形成应纳税暂时性差异的是()。A:账面价值为1000万元、计税基础为900万元的预计负债
B:账面价值为270万元、计税基础为300万元的固定资产
C:账面价值为100万元、计税基础为80万元的应收账款
D:账面价值为200万元、计税基础为220万元的无形资产
考题
所得税会计核算的暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。下列各项中，形成应纳税暂时性差异的是（ ）。
A．账面价值为1 000万元、计税基础为900万元的预计负债
B．账面价值为270万元、计税基础为300万元的固定资产
C．账面价值为100万元、计税基础为80万元的应收账款
D．账面价值为200万元、计税基础为220万元的无形资产
考题
下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A.固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为60万元，计税基础为30万元
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为50万元，计税基础为100万元
D.因产品质量保证确认预计负债的账面价值为20万元，计税基础为0万元
考题
下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）。A.固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为60万元，计税基础为30万元
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为50万元，计税基础为100万元
D.因产品质量保证确认预计负债的账面价值为20万元，计税基础为0万元
考题
下列关于资产的计税基础说法正确的是（ ）。
A.甲公司应收乙公司账款100万元，已计提坏账准备10万元，则该项应收账款的计税基础为90万元
B.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，则该项无形资产的计税基础为100万元
C.甲公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元
D.甲公司持有一批账面余额为200万元的存货，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计税基础为150万元
考题
下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（ ）。
A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元
B.一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元
C.一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元
D.企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0
考题
甲公司的下列业务的核算正确的是（ ）。A.当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元
B.当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0
C.当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元
D.当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元
考题
甲公司将持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与乙公司持有的一项长期股权投资进行交换。资产交换日，该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为1200万元（成本为1000万元，公允价值变动为200万元），公允价值为1050万元。乙公司长期股权投资的账面余额为1400万元（其中成本为1000万元，损益调整为400万元），已计提减值准备200万元，公允价值为1100万元。甲公司另向乙公司支付银行存款50万元。该非货币性资产交换具有商业实质。则甲公司换出资产和乙公司换出资产影响投资收益的金额分别为（）万元。A、-150，-100B、-150，-300C、50，-300D、50，-100
考题
下列情况会形成可抵扣暂时性差异的有（）。A、一项资产的账面价值为200万元，计税基础为150万元B、一项资产的账面价值为200万元，计税基础为250万元C、一项负债的账面价值为200万元，计税基础为150万元D、一项负债的账面价值为200万元，计税基础为250万元
考题
多选题下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有()。A固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元B以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为60万元，计税基础为30万元C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为50万元，计税基础为100万元D因产品质量保证计提预计负债的账面价值为20万元，计税基础为0万元E无形资产的账面价值为700万元，计税基础为720万元
考题
单选题甲公司将持有的一项交易性金融资产与乙公司的一项长期股权投资进行资产交换。资产交换日，该交易性金融资产的账面价值为1200万元（成本为1000万元，公允价值变动收益为200万元），公允价值为1050万元。乙公司长期股权投资的账面余额为1400万元（其中成本为1000万元，损益调整为400万元），已计提减值准备200万元，公允价值为1100万元。甲公司另向乙公司支付50万元。该非货币性资产交换具有商业实质。则甲公司换出资产和乙公司换出资产影响投资收益的金额分别为（）万元。A
-150，-100B
-150，-300C
50，-300D
50，-100
考题
多选题下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（）。A当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，则可抵扣暂时性差异余额为20万元B当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则产生应纳税暂时性差异20万元C一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1000万元，当期末确认损益调整500万元.其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元，不产生暂时性差异D甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异
考题
单选题甲公司的下列业务的核算正确的是（）。A
当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元B
当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0C
当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元D
当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元
考题
多选题下列有关资产计税基础的判断中，正确的有（）。A不符合三新政策的企业自行研发的无形资产初始确认时对应的账面价值和计税基础不等B一项可供出售金融资产，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，当期期末确认公允价值上升50万元，会计账面价值为1050万元，而其计税基础依然为1000万元C一项投资性房地产，取得成本为500万元，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，会计与税法都规定使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元D企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0
考题
单选题甲公司2012年12月31日发生下列有关经济业务：
(1)处置采用权益法核算的长期股权投资，账面价值为5000万元(其中成本为4000万元，损益调整为800万元，其他权益变动为200万元)，售价为6000万元;
(2)处置采用成本法核算的长期股权投资，账面价值为6000万元，售价为8000万元;
(3)处置交易性金融资产，账面价值为1000万元(其中成本为1100万元，公允价值变动减少100万元)，售价为2000万元;
(4)处置可供出售金融资产，账面价值为2000万元(其中成本为1500万元，公允价值变动增加500万元)，售价为3000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司2012年12月31日处置投资会计处理的表述中，正确的是（ ）。A
处置采用权益法核算的长期股权投资，确认投资收益为1000万元B
处置采用成本法核算的长期股权投资，确认投资收益为2000万元C
处置交易性金融资产，确认投资收益为1000万元D
处置可供出售金融资产，确认投资收益为1000万元
考题
单选题下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的是()。A
无形资产的账面价值为260万元，计税基础为160万元B
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值为800万元，取得成本为600万元C
因为债务担保确认的预计负债180万元D
因产品质量保证确认预计负债的账面价值为100万元
考题
多选题M公司2013年发生如下业务：(1)期初处置上年取得的交易性金融资产收到价款100万元，该交易性金融资产初始入账成本为80万元，持有期间公允价值变动增加20万元;(2)以公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值上升20万元;(3)可供出售金融资产期末公允价值下跌100万元，且认定其为暂时性下跌;(4)固定资产本期计提减值损失15万元;(5)取得同-集团80%的股权，付出对价的账面价值小于应享有被合并方所有者权益账面价值份额30万元。不考虑其他因素影响，则对于上述业务的处理，下列说法不正确的有（ ）。A对资本公积的影响为-70万元B应确认其他综合收益17.5万元C对当期损益的影响为-305万元D对所有者权益总额的影响为-55万元
考题
多选题下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）A某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元B一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元C一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元D企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权（免税合并），购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0E购买国债作为持有至到期投资核算，其账面价值等于计税基础
考题
问答题甲公司2018年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： （1）持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 （2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。 （3）持有的其他权益工具投资公允价值上升200万元。根据税法规定，其他权益工具投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 （4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （5）长期股权投资采用成本法核算，账面价值为5000万元，本年收到现金股利确认投资收益100万元。计税基础为5000万元。按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。 （6）长期股权投资采用权益法核算，账面价值为7000万元，其中，成本为5000万元、损益调整1800万元（含本年收到现金股利冲减账面价值100万元）、其他权益变动200万元，计税基础为4800万元。企业拟长期持有该项投资，按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。 （7）无形资产的账面价值为1000万元，计税基础为无形资产成本的150%。 （8）因销售产品承诺提供保修服务，预计负债账面价值为300万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。 （9）2018年发生了160万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许在以后年度结转税前扣除。2018年实现销售收入1000万元。 甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： （1）根据上述资料，逐项指出甲公司上述交易或事项是否形成暂时性差异，如果形成暂时性差异说明属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。 （2）计算甲公司2018年度的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用。（答案中的金额单位用万元表示）
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