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甲公司为一工业生产企业，2×19年发生如下经济业务：
（1）为遵守国家有关环保的法律规定，2×19年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。截至2×19年1月31日，A生产设备的成本为12000万元，已计提折旧6000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用10年，已使用5年，安装环保装置后预计尚可使用5年；环保装置预计使用6年。
（2）为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分部件进行更换。部件更换工程于2×18年12月31日开始，2×19年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至2×18年12月31日，B生产设备成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换部件的账面原价2000万元，被替换部件变价收入为200万元。B生产设备原预计使用10年，更换部件后预计还可使用8年。
假定：甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。A生产设备生产的产品尚未对外出售。
要求：
（1）计算甲公司2×19年A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧。
（2）编制有关被替换部件的账务处理。
（3）计算甲公司2×19年B生产设备应计提的折旧。
（1）为遵守国家有关环保的法律规定，2×19年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。截至2×19年1月31日，A生产设备的成本为12000万元，已计提折旧6000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用10年，已使用5年，安装环保装置后预计尚可使用5年；环保装置预计使用6年。
（2）为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分部件进行更换。部件更换工程于2×18年12月31日开始，2×19年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至2×18年12月31日，B生产设备成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换部件的账面原价2000万元，被替换部件变价收入为200万元。B生产设备原预计使用10年，更换部件后预计还可使用8年。
假定：甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。A生产设备生产的产品尚未对外出售。
要求：
（1）计算甲公司2×19年A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧。
（2）编制有关被替换部件的账务处理。
（3）计算甲公司2×19年B生产设备应计提的折旧。
参考答案
参考解析
解析：（1）甲公司2×19年A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧包含两部分：①更新改造前计提的折旧，即2×19年1月份的折旧；②更新改造完成后计提的折旧，即2×19年4月至12月。
因此，甲公司2×19年A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧=12000÷10÷12×1+（12000-6000）÷5÷12×9+600÷6÷12×9=1075（万元）。
借：制造费用 1075
贷：累计折旧 1075
（2）被替换部件被替换时的账面价值=2000×4800/8000=1200（万元），有关被替换部件的账务处理如下：
借：银行存款 200
营业外支出 1000（倒挤）
贷：在建工程 1200
（3）甲公司2×19年B生产设备应当计提折旧=（4800-1200+2600）÷8÷12×2=129.17（万元）。
因此，甲公司2×19年A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧=12000÷10÷12×1+（12000-6000）÷5÷12×9+600÷6÷12×9=1075（万元）。
借：制造费用 1075
贷：累计折旧 1075
（2）被替换部件被替换时的账面价值=2000×4800/8000=1200（万元），有关被替换部件的账务处理如下：
借：银行存款 200
营业外支出 1000（倒挤）
贷：在建工程 1200
（3）甲公司2×19年B生产设备应当计提折旧=（4800-1200+2600）÷8÷12×2=129.17（万元）。
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考题
甲企业持有乙公司40%的股权，2007年12月31日甲企业长期股权投资的账面价值为2 000万元。由于乙公司主营业务的市场条件发生变化，2008年发生亏损6 000万元。如果甲企业没有承担额外义务，则甲企业应确认的投资损失为( )万元。A．800B．2 000C．2 400D．6 000
考题
应收账款的核算甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发生下列关于应收账款的经济业务：(1)2010年6月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税发票上注明的货款为200万元，税款34万元。收到商业承兑汇票一张，票面金额为234万元，期限为3个月，年利率为6%。该批商品的成本为130万元。(2)2010年6月30日，计算票据利息。(3)2010年9月1日，票据到期尚未收到款项。(4)2010年12月31日，货款尚未收回。假设甲企业对此项应收账款采用个别计价法计提坏账准备，提取比例为0．5%。(5)2011年2月10日，甲企业与银行协商后约定：甲企业将应收乙公司的货款出售给银行，价款为200万元；在应收乙公司货款无法收回时，银行不能向甲企业追偿。甲企业根据以往的经验，预计该批商品将发生销售退回金额为23 400元(包括税款)。要求：根据上述经济业务编制会计分录。
考题
甲公司适用的所得税税率为25%。2007年度，甲公司发生如下相关经济业务：(1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入50000元。(2)核定的全年计税T资为600000元，全年实发工资650000元。(3)用银行存款实际缴纳所得税250000元。假定本企业全年无其他纳税调整因素。要求：(1)计算甲公司2007年度应纳税所得额。(2)计算甲公司2007年度应交所得税。(3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)
考题
应收账款的核算甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发生下列关于应收账款的经济业务：(1)2007年6月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税发票上注明的货款为200万元，税款34万元。收到商业承兑汇票一张，票面金额为234万元，期限为3个月，年利率为6%。该批商品的成本为130万元。(2)2007年6月30日，计算票据利息。(3)2007年9月1日，票据到期尚未收到款项。(4)2007年12月31日，货款尚未收回。假设该企业对此项应收账款采用个别计价法汁提坏账准备，提取比例为0.5%。(5)2008年2月10日，甲企业与银行协商后约定：甲企业将应收乙公司的货款出售给银行，价款为200万元；在应收乙公司货款无法收回时，银行不能向甲企业追偿。甲企业根据以往的经验，预计该批商品将发生销售退回金额为23400元(包括税款)。要求：根据上述经济业务编制会计分录。
考题
甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2005年发生如下交易或事项：（1）甲公司于2005年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为150万元，成本为120万元。因乙公司发生财务困难，2005年5月10日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议，乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，2005年7月30日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。该设备的账面原价为225万元，已提折旧45万元，已提减值准备30万元设备的公允价值为160万元。甲公司对应收乙公' 司的账款计提坏账准备2万元，取得的设备作为固定资产使用。该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为10万元。（2）2007年10月20日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备未计提减值准备。设备的公允价值为215.62万元，换入商品增值税发票上注明的售价为165万元，增值税为28.05万元。甲公司同日收到补价22.57万元。甲公司换入的商品作为原材料入账。要求：（金额单位用万元表示。）（1）编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。（2）编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。（3）编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。
考题
8——10题资料：某小企业对甲公司投资200万元作为长期股权投资，占被投资企业股份额的40% ，采用权益法核算，投资后发生如下业务：(1) 第一年甲公司实现了净利润200万元，(2)甲公司宣告发放现金股利100万元;(3)收到甲公司发放的现金股利;(4)第二年甲公司发生净亏损700万元。根据以上业务回答问题8——10：8、对甲公司实现的净利润和发生的净亏损，该企业( )。A、不进行账务处理B、依据甲公司实现的净利润编制如下分录：借：长期股权投资 800 000贷：投资收益 800 000C、依据甲公司发生的净亏损编制如下分录：借：投资收益 2 800 000贷：长期股权投资 2 800 000D、依据甲公司发生的净亏损编制如下分录：借：投资收益 2 400 000贷：长期股权投资 2 400 000
考题
伟达有限责任公司（以下简称伟达公司）1998年与另外三个单位合资兴办甲企业，伟达公司持有30%的股份，其他三个单位持有的股份分别为25%、25%和20%，伟达公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如下：（1）1998年1月1日，伟达公司用银行存款602000元向甲企业投资。（2）1998年12月31日甲企业全年实现净利润600000元。（3）1999年3月15日，甲企业分配现金股利总额为300000元，分配的股利已于当日以银行存款支付给各投资单位。（4）1999年12月31日，甲企业全年发生亏损200000元。（5）2000年4月15日，伟达公司将持有甲企业的全部股权投资转让，转让所得价款800000元，该款项已收存银行。要求：根据上述资料，编制伟达公司有关的会计分录。
考题
甲公司是一个制造企业．为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用2年。该设备可以通过自行购置取得，也可以租赁取得。目前甲公司的有关情况如下： (1)甲公司如果自行购嚣该设备，预计购置成本 2000万元。2年后该设备的变现价值预计为1100万元。税前营运成本每年80万元。 (2)甲公司和租赁公司的所得税率均为25%，投资项目的资本成本甲公司为12%。 要求：计算甲公司的税前损益平衡租金。
考题
甲公司2013年5月1日“银行存款”账户与“短期借款”账户余额如下：
账户余额 期初借方余额 账户名称 期初贷方余额
银行存款 89000 短期借款 49000
甲公司5月份发生下列经济业务：
（1）借入短期借款300000元存入银行
（2）用银行存款支付工资100000元
（3）用银行存款支付500元购买办公用品
（4）销售商品款存入银行5000元
2、“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（ ）元。
考题
收入的核算甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济业务如下：(1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为50000元，税款为8500元，成本为30000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2%计提坏账准备。(2)1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750000元，增值税专用发票上注明的货款为1000000元，税款为170000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其土地使用权抵偿债务，土地使用权的公允价值为1053000元（不考虑转让过程中的相关税费），甲企业取得该土地使用权后作为无形资产核算（不需要安装）。(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为1530000元，税款为260100元。货款的现值为1346271元，成本为1200000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
考题
甲公司2015年和2016年12月31日资产负债表部分项目余额如下：
假定2016年甲公司发生的部分经济业务如下：
(1)3月25日企业购入专项工程A需要安装的设备一台，发票上注明的设备款为20000元，发生运费5000元，购入后发生安装费1000元，全部款项已从银行存款账户支付。
(2)4月1日公司购入原材料10吨，每吨1000元，已经收到发票账单，货款尚未支付，材料已到达企业验收入库。
(3)12月25日经主管部门批准将确实无法支付的应付账款12000元作为营业外收入处理。
(4)企业本年实现销售收入350000元，其中现金销售收入140000元。
上述经济事项(4)中，可以影响甲公司指标数据发生变化的是()。A.现金流动负债比率
B.速动比率
C.销售净利润率
D.存贷周转率
考题
甲公司是一家股份制有限责任公司，主营焦炭的生产与销售，一直在寻求整合业务链条，2×14年—2×16年发生如下经济业务：
（1）2×14年资料如下：
①2×14年3月1日甲公司在二级股票市场购入乙公司10%的股份，买价为300万元，另支付交易费用2万元。乙公司是一家煤炭企业，拥有高储量的煤矿资源，与甲公司无关联方关系。甲公司拟长期持有此股份。该股份不具有交易性。此股份不足以支撑甲公司对乙公司拥有重大影响能力。
②2×14年5月1日乙公司宣告分红60万元，6月3日实际发放。
③2×14年乙公司实现公允净利润200万元，假定每月利润分布均衡。
④2×14年末乙公司因其他权益工具投资增值而增加其他综合收益100万元。
⑤2×14年末甲公司所持有的乙公司股份的公允价值为324万元。
（2）2×15年资料如下：
①2×15年6月1日甲公司于二级股票市场又购入乙公司20%的股份，买价700万元，另支付交易费用6万元，自此甲公司持股比例达到30%，具备对乙公司的重大影响能力。当日原10%股份的公允价值为360万元。乙公司2×15年6月1日公允可辨认净资产为4 000万元。
②2×15年乙公司实现公允净利润600万元，其中1－5月份净利润200万元。
③2×15年末乙公司持有的其他权益工具投资增值追加其他综合收益60万元。
（3）2×16年初甲公司以定向增发100万股的方式自非关联方丙公司手中换入乙公司40%的股份，每股面值为1元，每股公允价为22元，另付发行费用6万元。甲公司自此完成对乙公司的控制。
假定甲公司按10%的比例计提盈余公积。
要求：根据上述资料，完成如下会计处理：
（1）甲公司2×14年3月1日所购入的乙公司10%股份应定义为哪种金融资产。
（2）基于2×14年的资料，作出甲公司相应的账务处理。
（3）基于2×15年的资料，作出甲公司相应的账务处理。
（4）基于2×16年的资料，作出甲公司相应的账务处理。
（5）计算购买日甲公司长期股权投资的账面余额。
考题
权责发生制，是指一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准。与之相对应，收付实现制是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。我国会计制度采权责发生制，与国际通行规则一致。如下经济业务或事项发生时，应确认收入或费用的有（）A、甲公司对乙公司赊销一批商品B、甲公司预付货款，尚未收到商品C、甲公司预收货款，但商品尚未发出D、甲公司一次性支付自下月起为期一年的房租
考题
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：
（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。
（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。
（3）发生的直接相关费用为80万元。
（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
要求：
哪个公司为购买方？
考题
甲居民企业（以下称甲企业）适用的企业所得税税率为25％，2015年5月甲企业发生如下事项：
（1）取得国债利息收入50万元，接受捐赠收入300万元。
（2）从其2014年1月投资的高新技术企业乙有限责任公司（以下称乙公司）取得税后股息收入100万元。
（3）转让其持有的丙公司的股权，取得转让收入400万元，该股权的投资成本为220万元，占丙公司股权的比例为10％，丙公司股东留存收益为800万元。甲企业取得乙公司的股息收入是否应缴纳企业所得税？简要说明理由。
考题
问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2017年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
考题
问答题甲企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，业务中未提及的税费不作考虑。该企业2009年12月份发生如下部分经济业务：将企业自产的一批产品用于在建工程，同类产品的市场销售价格为20000元，该批产品的成本为12000元，适用消费税税率为5％，增值税率为17％。要求：为甲企业编制上述业务相关的会计分录。
考题
问答题甲公司对联营企业投资采用权益法核算，2011年有如下业务：(1)拥有A企业40％股权份额，A联营企业2011年除净损益以外的所有者权益的增加额为500万元；(2)拥有C企业20％股权份额，该投资是2009年1月1日取得，2011年C企业2011年取得税后净利润1000万元，C企业决定分配600万元股利。要求：做出甲公司上述经济业务的会计处理。
考题
问答题伟达有限责任公司（以下简称伟达公司）为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率为17%。2001年与另外三个单位合资兴办甲企业，该企业注册资本总额为2000000元，伟达公司持有30%的股份，其他三个单位持有的股份分别为25%、25%和20%。伟达公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如下： （1）2001年1月1日，伟达公司用原材料向甲企业投资，该批原材料的账面成本为500000元，公允价值和计税价格均为600000元。 （2）2001年12月31日，甲企业全年实现净利润600000元。 （3）2002年3月15日，甲企业分配现金股利总额为300000元，分配的股利已于当日以银行存款支付给各投资单位。 （4）2002年12月31日，甲企业全年发生亏损200000元。 （5）2003年1月6日，伟达公司将持有甲企业的全部股权投资转让，转让所得价款800000元，该款项已收存银行。 要求： 根据上述资料，编制伟达公司有关的会计分录。（股权投资差额按5年摊销，要求写出有关会计科目的明细科目）
考题
问答题甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：
（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。
（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。
（3）发生的直接相关费用为80万元。
（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
要求：
购买日是什么时候？
考题
单选题甲公司为增值税一般纳税人，2016年2月初结存Y材料2000吨，成本为4100万元。甲公司2月份发生的有关Y材料的经济业务如下：2月8日，生产领用Y材料600吨，2月15日，从丙公司购入Y材料3800吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为10830万元，Y材料已验收入库，2月20日，生产领用Y材料4200吨，甲公司采用移动加权平均法核算发出材料成本，2月末甲公司库存Y材料的成本为（）万元。A
2634.62B
1404.62C
1295.38D
1506.45
考题
问答题甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120000元，实际成本为100000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值140400元。
（2）委托B公司代销商品500件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元件，实际成本为350元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出300件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分四次收取，第一次收取货款的10%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%，第四次收款日在10月1日，收取价款的10%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
单位：元
账户名称借方发生额贷方发生额
其他业务收入 30000
其他业务支出 20000
主营业务税金及附加 15000
管理费用 60000
财务费用 22000
营业外收入 70000
营业外支出 18000
（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
考题
多选题甲公司为一家ST公司。2×15年8月，乙公司购买了甲公司40万股股份，持股比例0．2％。2×16年9月，甲公司定向增发3．6亿股普通股取得乙公司持有全资子公司丙公司100％的股权。交易完成后，乙公司持有甲上市公司30％的股权，同时，甲公司原控股股东丁公司的持股比例下降至3％，甲公司其他股东持股比例非常分散，乙公司有权提名甲公司董事会中过半数的董事，乙公司因此成为甲公司新的控股股东。下列说法中正确的有（）。A甲公司取得丙公司100％股权属于同一控制下的企业合并B甲公司取得丙公司100％股权属于非同一控制下的企业合并C2×16年9月发生的企业合并属于反向购买D2×16年9月发生的企业合并不属于反向购买
考题
多选题权责发生制，是指一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准。与之相对应，收付实现制是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。我国会计制度采权责发生制，与国际通行规则一致。如下经济业务或事项发生时，应确认收入或费用的有（）A甲公司对乙公司赊销一批商品B甲公司预付货款，尚未收到商品C甲公司预收货款，但商品尚未发出D甲公司一次性支付自下月起为期一年的房租
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