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资料
某省审计厅派出审计组对某省属国有股份有限公司2016年度财务收支进行审计,其中有关固定资产业务循环的实质性审查情况如下:
1.在对该公司固定资产有关业务进行分析时,了解到下列情况和数据:该公司是一家从事钢铁生产与销售的上市公司,属资本密集型行业,固定资产所占比重较大,相关报表资料如下:
2.在审查固定资产增加时,发现本年新增的固定资产中,有该公司本年发生的装修、装潢已投入使用固定资产的大修理费用支出72万元,通过“在建工程”计入固定资产价值。
3.在审计固定资产减少时,发现该公司有一笔办公设备提前报废业务,该业务的账务处理为:
(1)借:固定资产清理 64000
累积折旧 16000
贷:固定资产 80000
(2)借:营业外支出----非常损失
贷:固定资产清理 64000
检查相关账目,没有发现记录固定资产清理变价收入的业务内容。4.在审查固定资产所有权时,发现该公司将原投入C公司的固定资产,由于某种理由,在C公司未经清算和未经中介机构评估的情况下,由该公司自行估价收回固定资产30万元,冲减“长期股权投资”项目。
5.在审查固定资产折旧时,发现5—9月计提的办公设备折旧明显高于其他月份,审查结果表明该公司所有的夏季使用的空调设备,只在使用月份,也就是5-9月计提折旧。
6.在实地观察固定资产存在情况时,发现该公司接受A公司捐赠的客货两用车两辆未入账。
要求
某省审计厅派出审计组对某省属国有股份有限公司2016年度财务收支进行审计,其中有关固定资产业务循环的实质性审查情况如下:
1.在对该公司固定资产有关业务进行分析时,了解到下列情况和数据:该公司是一家从事钢铁生产与销售的上市公司,属资本密集型行业,固定资产所占比重较大,相关报表资料如下:
2.在审查固定资产增加时,发现本年新增的固定资产中,有该公司本年发生的装修、装潢已投入使用固定资产的大修理费用支出72万元,通过“在建工程”计入固定资产价值。
3.在审计固定资产减少时,发现该公司有一笔办公设备提前报废业务,该业务的账务处理为:
(1)借:固定资产清理 64000
累积折旧 16000
贷:固定资产 80000
(2)借:营业外支出----非常损失
贷:固定资产清理 64000
检查相关账目,没有发现记录固定资产清理变价收入的业务内容。4.在审查固定资产所有权时,发现该公司将原投入C公司的固定资产,由于某种理由,在C公司未经清算和未经中介机构评估的情况下,由该公司自行估价收回固定资产30万元,冲减“长期股权投资”项目。
5.在审查固定资产折旧时,发现5—9月计提的办公设备折旧明显高于其他月份,审查结果表明该公司所有的夏季使用的空调设备,只在使用月份,也就是5-9月计提折旧。
6.在实地观察固定资产存在情况时,发现该公司接受A公司捐赠的客货两用车两辆未入账。
要求
该公司在固定资产的增加、减少、所有权、折旧和记录完整性等方面存在什么问题?
参考答案
参考解析
解析:该公司在固定资产的增加、减少、所有权、折旧、记录完整性等方面存在的问题包括:
(1)存在将费用性支出计入资本支出的问题。对已投入使用固定资产的装修、装潢等支出,不应增加固定资产原值,因为这只是对原有固定资产的外观及环境的改善,并不改变固定资产的功能,应计入管理费用。
(2)存在将固定资产变价款存入“小金库”的问题。因为已报废的设备净值占原值的比例高达80%,说明属于提前报废,不应该没有变价收入。
(3)存在未经协商和办理合法手续而私自撤资的问题。因为C公司是独立的企业法人,被审计单位无权自行取消投资协议,自行将原投入的固定资产收回和冲销“长期股权投资”科目。
(4)存在不按规定计提折旧的问题。因为根据制度规定,对于季节性使用的固定资产,季节性停用期间也应照常计提折旧,而该公司对空调设备少提了7个月的折旧费用。
(5)存在漏计固定资产的问题。按照有关会计准则规定,接受捐赠的固定资产应根据捐赠者提供的有关凭据入账,捐赠方没有提供有关凭据的,如果同类或类似资产存在活跃市场的,按市场价格估价入账;如果不存在活跃市场,按该接受捐赠资产预计的未来现金流量现值入账。
(1)存在将费用性支出计入资本支出的问题。对已投入使用固定资产的装修、装潢等支出,不应增加固定资产原值,因为这只是对原有固定资产的外观及环境的改善,并不改变固定资产的功能,应计入管理费用。
(2)存在将固定资产变价款存入“小金库”的问题。因为已报废的设备净值占原值的比例高达80%,说明属于提前报废,不应该没有变价收入。
(3)存在未经协商和办理合法手续而私自撤资的问题。因为C公司是独立的企业法人,被审计单位无权自行取消投资协议,自行将原投入的固定资产收回和冲销“长期股权投资”科目。
(4)存在不按规定计提折旧的问题。因为根据制度规定,对于季节性使用的固定资产,季节性停用期间也应照常计提折旧,而该公司对空调设备少提了7个月的折旧费用。
(5)存在漏计固定资产的问题。按照有关会计准则规定,接受捐赠的固定资产应根据捐赠者提供的有关凭据入账,捐赠方没有提供有关凭据的,如果同类或类似资产存在活跃市场的,按市场价格估价入账;如果不存在活跃市场,按该接受捐赠资产预计的未来现金流量现值入账。
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