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题目内容
（请给出正确答案）
多选题
“资料4”第（3）项审计程序中，影响审计人员确定函证范围和对象的因素为（ ）。
A
内部控制的健全性和有效性
B
函证方式的选择
C
以前年度审计函证的结果
D
应收账款在全部资产中的重要性
参考答案
参考解析
解析：
本题考查应收账款的函证。函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。
本题考查应收账款的函证。函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。
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考题
（一）A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。清代为做出正确的专业判断。第 1 题 在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ ）。A．函切新民可能无效的应收款项B．交易频繁但期末余额较小的应收款项C．执行其他审计程序可以确认的应收款项D．应收纳入审计范围内子公司的款项
考题
（二）在对J公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。4、在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（ ）。A.如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B.如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C.如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D.如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
考题
根据下文，回答第 13～14 题。在对J公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。第 13 题 在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（ ）。A．如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B．如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C．如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D．如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
考题
确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，不应选取的是（ ）。A．如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代程序B．如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制C．如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代程序，并将其视为审计范围受到限制D．如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制
考题
在对J公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有( )。A．如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B．如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C．如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D．如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
考题
按照项目审计方案，运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，并在审计工作底稿中记录审计程序执行过程、审计证据与结论。实施内部审计的人员不得少于（ ）。A.1人B.2人C.3人D.4人
考题
（一）资料：
2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：
1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：
(1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；
(2)将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较；
(3)将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较；
(4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。
2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释：
(1)2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；
(2)2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降
(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；
(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。
3.审计人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户；在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。
4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料3”，审计人员对函证采用统计抽样的审计方法中，做法恰当的是（ ）。
A.审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证
B.审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户
C.在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证
D.函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址
考题
共用题干
（一）资料2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：A:甲公司是否愿意进行函证B:应收账款内部控制的有效性C:应收账款余额的大小D:采用积极函证还是消极函证方式
考题
审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有（）A.应收账款的重要性
B.拟采取的函证方式
C.以前年度函证的结果
D.被审计单位管理层意愿
E.应收账款内部控制的可靠性
考题
注册会计师在确定函证对象后，如果管理层不同意对某函证对象进行函证，下列各项中，错误的是（）。A、如果管理层的要求合理，则应当实施替代审计程序B、如果管理层的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C、如果管理层的要求合理，可以不实施替代审计程序D、如果管理层的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
考题
2014年2月，某审计组对PJH公司2013年度财务收支进行了审计。有关应付款项的资料和审计情况如下： （1）审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表中应付账款的数额核对相符后，即确认该应付账款明细表正确无误。 （2）发现该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的“应付账款”账户和函证对象进行函证。 （3）在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供丙债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了询证函的金额。 （4）审计人员在检查12月份的采购业务时，发现该公司于2013年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验收单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于2014年1月3日向供货方支付了147万元。 要求：根据上述资料，分析并回答下列问题：审计人员通过函证不能查明未入账的应付账款，因而不必对应付账款进行函证；为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表；对金额较大、欠账时间较长的应付账款，审计人员应进行函证；对应付账款期末余额为零的供应商，审计人员不必进行函证。结合本题，分析上述说法是否正确。
考题
按照项目审计方案，运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，并在审计工作底稿中记录审计程序执行过程、审计证据与结论。实施内部审计的人员不得少于（）。A、1人B、2人C、3人D、4人
考题
在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A、函证很可能无效的应收款项B、交易频繁但期末余额较小的应收款项C、执行其他审计程序可以确认的应收款项D、应收纳入审计范围内子公司的款项
考题
不定项题“资料4”第（3）项审计程序中，影响审计人员确定函证范围和对象的因素有( )。A内部控制的健全性和有效性B函证方式的选择C以前年度审计时函证的结果D应收账款在全部资产中的重要性
考题
不定项题针对“资料4”，下列关于审计人员对银行存款进行函证的说法中，正确的有 ( )。A函证的主要目的是验证丙公司银行存款期末余额的真实性B函证的对象包括丙公司2011年存过款的所有银行C函证的对象限于丙公司账户上有期末存款余额的开户银行D如果审计人员直接从某银行获得银行对账单，就无须向该银行进行函证。
考题
多选题在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。A如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代审计程序B如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D如果被审计单位要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制E如果被审计单位的要求合理，则应视为审计范围受到限制
考题
多选题在确定函证对象后，如果被审单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有()。A如果被审计单位的要求合理，则应实施替代审计程序B如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
考题
单选题在审计过程中，在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，不应选取的有（）。A
如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代审计程序B
如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C
如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D
如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
考题
多选题下列关于注册会计师向被询证者寄发询证函以获取充分、适当的审计证据的说法中，错误的有（）。A对消极式询证函而言，未收到回函就代表着函证的信息不存在错报B当积极式函证是必要的审计程序，如果未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响C函证是针对认定层次的重大错报风险的实施的审计程序D积极式函证未收到回函，应当确定其对审计工作和审计意见的影响
考题
多选题在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。A如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
考题
不定项题针对“资料4”第(3)项审计程序，影响审计人员确定函证范围和对象的因素有：A内部控制的可靠性B审计人员的熟练程度C以前函证的结果D应收账款的重要性
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