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单选题
甲公司2012年11月发现2010年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2010年应摊销的金额为150万元，2011年应摊销的金额为600万元。2010年、2011年实际摊销的金额均为600万元。2010年、2011年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除了该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（）。
A
甲公司应调增递延所得税负债112．5万元
B
甲公司应调减未分配利润396万元
C
甲公司应调减盈余公积33．75万元
D
甲公司应调增应交所得税112．5万元
参考答案
参考解析
解析：
甲公司应编制的分录如下：
借：累计摊销450
贷：以前年度损益调整450
借：以前年度损益调整112．5(450×25％)
贷：应交税费一应交所得税112．5
借：以前年度损益调整337．5
贷：盈余公积33．75(337．5×10％)
利润分配一未分配利润303．75
借：累计摊销450
贷：以前年度损益调整450
借：以前年度损益调整112．5(450×25％)
贷：应交税费一应交所得税112．5
借：以前年度损益调整337．5
贷：盈余公积33．75(337．5×10％)
利润分配一未分配利润303．75
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考题
甲公司2006年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2004年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2004年应摊销的金额为120万元，2005年应摊销的金额为480万元。2004年、2005年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2006年年初未分配利润应调增的金额是（ ）A、217.08万元B、241.2万元C、324万元D、360万元
考题
甲公司2006年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2004年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2004年应摊销的金额为120万元，2005年应摊销的金额为480万元。2004年、2005年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2006年年初未分配利润应调增的金额是( )。A．217.08万元B．241.2万元C．324万元D．360万元
考题
甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2006年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2006年应摊销的金额为120万元，2007年应摊销的金额为 480万元。2006年、2007年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2008年年初未分配利润应调增的金额为( )万元。A．270B．243C．324D．360
考题
某公司20X8年5月发现20x6年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误．甲专利权20X6年和20X7年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元，企业所得税申报的金额亦均为240万元．该公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的15％提取盈余公积．该公司对上述事项进行处理后，其20X8年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为（ ）万元．A．38．25B．76．50C．90．00D．120．00
考题
甲公司2009年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为40万元、2008年应摊销的金额为160万元。2007、2008年实际摊销金额均为160万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2009年年初未分配利润应调增的金额是( )万元。A．90B．81C．70D．65
考题
某公司20×8年5月发现20×6年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误。甲专利权20×6年和20×7年应摊销金额分别为120万元和24077元，而实际摊销金额均为240万元，企业所得税申报的金额亦均为240万元。该公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。该公司对上述事项进行处理后，其20×8年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为( )万元。A．38.25B．76.5C．90D．120
考题
甲公司以350万元的价格对外转让一项专利权的所有权。该项专利权系甲公司以450万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为25万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备，采用直线法摊销。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。A．100B．120C．145D．160
考题
甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为60万元，20×5年应摊销的金额为240万元。20×4年、20×5年实际摊销金额均为240万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是( )万元。A．121.5B．120.6C．162D．180
考题
某公司2011年5月发现2009年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误a甲专利权2009年和2010年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元，企业所得税申报的金额亦均为240万元。该公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。该公司对上述事项进行处理后，其2011年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为( )万元。A．108B．81C．90．00D．120．00
考题
关于初级助理会计师的问题
某企业于2009年1月1日购入一项专利权，实际支付款项100万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。2010年年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2011年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2011年应摊销的金额为（）万元。
考题
甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×4年10月购人的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为60万元，20×5年应摊销的金额为240万元。20×4年、20 ×5年实际摊销金额均为240万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是（ ）万元。A．121.B．120.6C．162D．180
考题
甲公司2×17年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2×15年10月购入的管理用专利权摊销金额错误。该专利权2×15年应摊销的金额为120万元，2×16年应摊销的金额为480万元。2×15年、2×16年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，假定甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×17年年初未分配利润应调增的金额是（ ）万元。A.243
B.270
C.324
D.360
考题
甲股份有限公司有关无形资产的业务如下：
（1）甲公司2×10年初开始自行研究开发一项管理用专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元； 2×11年1月专利技术获得成功，达到预定用途。不考虑相关税费。
对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。
（2）2×12年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回金额为160万元。该专利权减值后摊销年限和摊销方法不变。
（3）2×13年4月5日，甲公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行。
（答案中的金额单位用元表示）
、编制甲公司2×10年度有关研究开发专利权的会计分录；
、编制甲公司2×11年该项无形资产的相关会计分录（假定按年摊销）；
、计算甲公司2×12年对该专利权应该计提的减值金额并编制计提减值准备的会计分录；
、编制甲公司2×13年与该专利权相关的会计分录。
考题
甲公司 20×6 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 20×4 年 10 月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 20×4 年应摊销的金额为 120 万元，20×5 年应摊销的金额为 480 万元；税法和会计要求的处理一致。20×4 年、20×5 年实际已计提摊销金额均为 480 万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 20×6 年年初未分配利润应调增的金额是（ ）。A、217.08 万元
B、241.2 万元
C、324 万元
D、243 万元
考题
丁公司2017年度会计利润（同应纳税所得额）为100万元，适用企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。该公司2019年5月发现2017年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2017年和2018年应摊销的金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额分别为240万元（与企业所得税申报金额一致）。该公司对上述事项进行处理后，其在2019年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整数为（ ）万元。
A.90
B.102
C.76.5
D.120
考题
2015年8月10日，甲公司购买一项专利权，支付购买价款200万元，支付相关税费2万元，支付注册费1万元。该专利权合同约定使用年限为10年，相关法律法规规定使用8年，釆用直线法计提摊销。则甲公司2015年对该专利权计提的摊销金额为（）万元。A、10.57B、8.46C、6.77D、9.33
考题
单选题甲公司于2×13年1月2日购入一项专利权，成本为90万元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。2×16年12月1日，由于政府新法规的出台使得使用该专利权生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。假定使用该专利权生产的产品已全部销售。则2×16年因该专利权的摊销和报废使甲公司利润总额减少的金额为（）万元。A
9B
54C
72D
63
考题
单选题A公司于2011年1月5日购入专利权支付价款1500万元。该无形资产预计使用年限为8年，法律规定年限为5年。B公司和A公司签订合同，约定4年后，B公司以500万元的价格购买该项专利权。2011年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为1100万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。则至2012年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。A
500B
675C
450D
400
考题
单选题甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为120万元，20×5年应摊销的金额为480万元。20×4年、20×5年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是（）万元。（税法和会计的处理是一致的）A
217.08B
241.2C
324D
243
考题
单选题甲公司2014年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2012年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2012年应摊销的金额为120万元，2013年应摊销的金额为480万元。2012年、2013年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。假设会计与税法对该专利权的摊销方法相同。甲公司2014年年初未分配利润应调增的金额是()万元。A
270B
243C
－270D
－243
考题
单选题2018年8月10日，甲公司购买一项专利权，支付购买价款200万元，支付注册费3万元。该专利权合同约定使用年限为10年，相关法律法规规定使用8年，采用直线法计提摊销，预计净残值为零。则甲公司2018年对该专利权计提的摊销金额为（）万元。A
10.57B
8.46C
6.77D
9.33
考题
单选题2019年1月1日,甲公司与乙公司签订分期付款购入某项专利权合同。根据合同约定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000万元,总计3000万元。同类交易的市场利率为5%。甲公司预计该专利权可以使用5年,无残值,采用直线法计提摊销。则甲公司当年应计提累计摊销的金额为()万元。A
600B
544.65C
571.88D
588.12
考题
单选题某企业于2011年1月1日购入一项专利权，实际支付款项100万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。2013年年末，该无形资产的可收回金额为50万元，2014年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为4年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2014年应摊销的金额为（）万元。A
12.5B
17.5C
10D
15
考题
单选题丁公司2013年度会计利润（同应纳税所得额）为100万元，适用企业所得税税率为25%，按净利润的15 010提取盈余公积。该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元。而实际摊销金额为240万元（与企业所得税申报金额一致）。该公司对上述事项进行处理后，其2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整数为()万元。（2015年）A
76.5B
102.0C
90.0D
120.0
考题
单选题X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元，2014年应摊销的金额为480万元。2013年.2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是（）。（税法和会计要求的处理是一致的）A
90万元B
95万元C
80万元D
85万元
考题
多选题2010年1月1日，甲公司从乙公司购入一项专利权Y，支付价款800万元，同时支付相关税费20万元，该项专利自2010年1月10日起用于X产品生产，法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术，A公司向甲公司承诺在第5年年末以320万元购买该专利权。按照甲公司管理层目前的持有计划来看，准备在第5年将其出售给A公司。甲公司采用直线法摊销该项无形资产。下列各项关于甲公司专利权Y摊销的表述中，正确的有（）。A专利权Y应从2010年1月份开始摊销B专利权Y应从2010年2月份开始摊销C专利权Y的摊销期为15年D专利权Y的摊销期为5年
考题
单选题某企业于2017年1月1日购入一项专利权，实际支付款项为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2018年年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2019年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2019年应摊销的金额为（ ）万元。A
10B
15C
16D
12
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