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问答题
A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司20×5年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定审计计划、实施风险评估时，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：（1）A注册会计师在计划审计工作时，通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。（2）确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了作为X公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。（3）考虑到与存货跌价准备等具体项目计量相关的固有不确定性，A注册会计师据此调低了财务报表整体的重要性。（4）为便于实施审计程序，A注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限。对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正。（5）X公司目前侧重于抢占市场份额、扩大企业的知名度和影响力，因此A注册会计师认为过去3-5年经常性业务的平均税前利润应作为确定财务报表整体重要性的基准。要求：请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。
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考题
甲会计师事务所于2010年取得上市公司相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，甲会计师事务所从乙会计师事务所招聘W注册会计师担任上市公司审计部经理。W注册会计师将乙会计师事务所的上市公司审计客户——M公司带入甲会计师事务所。在对M公司2010年度财务报表审计时，甲会计师事务所委派W注册会计师继续担任项目合伙人，并与上市公司审计部副经理Y注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，W注册会计师认为，自己过去5年一直担任M公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉M公司情况，因此要求项目组不再了解M公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，W注册会计师作为项目合伙人，对整个审计业务的重大事项进行复核。另W注册会计师认为，如果审计项目组内部的分歧未能得到解决，则采纳项目质量控制复核人员的意见，由项目质量控制复核人签署审计报告。要求：指出甲会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
考题
注册会计师协会的相关部门在对注册会计师及会计师事务所遵守职业道德的情况进行检查过程中，发现以下一些情况，请代为作出正确的判断。会计师事务在委派2009年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的是 ( )。A．甲公司是一家上市公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2009年审计项目合伙人，A注册会计师曾任2003—2007年财务报表审计的项目合伙人B．乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2004—2008年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任项目合伙人C．丙公司是一家电力公司，上市前2004—2007年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2008年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2008年和2009年的财务报表审计项目合伙人D．丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2005—2008年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2009年项目合伙人
考题
下列选项中，甲注册会计师与乙注册会计师构成前后任注册会计师关系的情况有( )。A．甲注册会计师代表ABC会计师事务所承接并审计了A公司20×8年度财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×9年度财务报表审计业务B．甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司签订了关于20×8年审计业务的业务约定书，但由于某种原因甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司中途解除业务约定，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×8年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书C．ABC会计师事务所审计了A公司20×8年度财务报表，甲注册会计师代表ABC会计师事务与A公司商谈关于承接A公司20×9年度财务报表审计业务事宜，但双方没有达成一致意见以至于没有签约，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司 20×9年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书D．甲注册会计师代表ABC会计师事务所审阅了A公司20×8年度的财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所审阅了A公司20×9年度的财务报表
考题
ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（ ）。 A．曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B．已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C．接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D．已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师
考题
ABC会计师事务所承接了E公司（上市公司）2013年度财务报表的审计业务，并指派戊注册会计师担任项目合伙人。审计业务约定书中商定，ABC会计师事务所应于2014年3月8日前向E公司提交审计报告。审计业务开始时间为2014年2月2日，戊注册会计师在2014年3月1日完成审计工作，并提交审计报告。
ABC会计师事务所任命实习生己作为项目质量控制复核负责人，针对上述审计业务实施项目质量控制复核。己草拟了项目质量控制复核计划，部分内容如下；
项目质量控制复核计划
根据会计师事务所业务质量控制准则的相关规定，指出ABC会计师事务所关于E公司2013年度财务报表审计业务的项目质量控制复核计划存在哪些不当之处，并简要说明理由。
考题
ABC会计师事务所拥有包括A、B、C会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于2019年7月承接了上市公司X公司2019年度财务报表的审计业务，并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况：
（1）为发展X公司为新的审计客户，A事务所接受了X公司提出的要求，以该事务所现有的办公楼为抵押，为X公司下属某分公司的三年期借款提供担保。
（2）A注册会计师是A事务所的合伙人，因其父拒绝出售所持有的X公司股票，辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务，提议由B注册会计师接替。
（3）C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人，2018年11月，C注册会计师离开C事务所担任X公司的财务总监。
（4）2019年10月，A事务所接受了X公司资产评估业务。预计评估结果对2019年度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响，A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分，使每部分对财务报表的影响都不重大。
（5）在实施外勤审计期间，Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。
（6）A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司推销本所的非鉴证服务，并将推销结果作为晋升的重要条件。
要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出A会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定；如认为违反，请简要说明理由。
考题
上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。
要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
考题
甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
20×9年3月10日，ABC会计师事务所出具了甲公司20×8年度审计报告，
20×9年3月12日，甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。
在对甲公司20×8年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项：
（1）A注册会计师在20x3年至20×6年担任甲公司财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司20×7年度财务报表，A注册会计师不再参与甲公司审计业务，20×8年3月5日甲公司对外公布了20×7年度年度报告。A注册会计师于20×8年3月1日加入甲公司担任甲公司审计部部长。
（2）甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书，如果甲公司20×8年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核，则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自20×3年以来的所有审计费用。
（3）审计项目组成员的妹妹购买了3000元的甲公司共同基金投资的一揽子基础金融产品。
（4）B注册会计师为甲公司推荐了ABC会计师事务所提供税务服务，ABC会计师事务所给予该合伙人现金奖励。
（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼辩护人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。
（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
考题
ABC会计师事务所拟承接D集团2019年的集团财务报表审计业务，同时拟指派A注册会计师为D集团项目合伙人。相关资料如下：
D集团持有合营企业40%的股权，2019年度按权益法核算确认的投资收益占当年审计前利润总额的30%。合营企业2019年度财务报表由其他注册会计师审计。
要求：如果A注册会计师拟参与其他注册会计师对合营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序。
考题
ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（ ）。A.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论
B.A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划
C.A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改.补充
D.A注册会计师在计划中包含了审计工作进度.时间预算和费用预算等内容
考题
会计师事务所在委派2016年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是（ ）。
A.甲公司是一家于2013年首次公开发行股票并上市的公司，A注册会计师从2011年起担任甲公司的财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所拟安排A注册会计师担任2016年审计项目合伙人
B.乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2011～2015年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人
C.丙公司是一家电力公司，C注册会计师担任了其2011～2014年的财务报表审计项目合伙人，丙公司于2015年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2015年和2016年的财务报表审计项目合伙人
D.丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2012～2015年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟安排D注册会计师继续担任2016年财务报表审计项目合伙人
考题
共用题干
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是()。A:计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B:计划与管理层和治理层沟通的日期C:计划向高风险领域分派的项目组成员D:计划召开项目组会议的时间
考题
（2015年)
上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。
要求：
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
考题
下列选项中，关于后任注册会计师的说法不正确的是（ ）。
A.被审计单位同一年的财务报表由两个事务所前后审计并出具了审计报告，提供二次审计意见的是后任注册会计师
B.被审计单位更换了审计项目合伙人，前后两个项目合伙人来自同一家事务所，更换后的项目合伙人是后任注册会计师
C.X会计师事务所审计了被审计单位2018年度财务报表，Y会计师事务所审计了被审计单位2019年度的财务报表，Y会计师事务所是后任注册会计师
D.W会计师事务所正在审计被审计单位2019年度财务报表并准备解除业务约定，拟承接业务的M会计师事务所是后任注册会计师
考题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度的财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。
根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。
B注册会计师在审计报告日前开始过实施下列程序完成了项目质量控制复核：
1）与项目合伙人讨论重大事项；
2）复核财务报表和拟出具的审计报告；
3）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
考题
W、P会计师事务所都接受了甲公司2018年度财务报表的审计业务，但都因某些原因终止了审计业务，甲公司2018年度财务报表审计业务最终由X会计师事务所审计完成。S会计师事务所接受了甲公司2019年度财务报表审计业务，但因与治理层没有达成良好的双向沟通解除了业务约定，最终甲公司2019年度财务报表由Y会计师事务所审计完成，据此，以下说法中正确的有（ ）。A.X会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
B.W会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
C.P会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
D.S会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
考题
ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2016 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人，B 注册会计师担任甲公司的项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：
（1）A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
（2）ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。
（3）A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向 B 注册会计师进行了咨询。
（4）在审计过程中，A 注册会计师委派其所在业务部的 C 注册会计师负责甲公司下属子公司丙公司的项目质量控制复核。
要求:
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
（2011年真题)ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
考题
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
考题
单选题会计师事务所在委派2019年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的是（ ）。A
甲公司是一家于2017年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2019年审计项目合伙人，A注册会计师从2016年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2017年和2018年的财务报表审计的项目合伙人B
乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2007～2018年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人C
丙公司是一家电力公司，上市前2014～2017年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2018年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2018年和2019年的财务报表审计项目合伙人D
丁公司是一家上市公司，已经连续担任其2008～2018年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2019年财务报表审计项目合伙人
考题
多选题A注册会计师担任X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师遇到了以下事项。请代为做出正确的专业判断注册会计师选择的进一步审计程序的性质，可能因（ ）的不同而不同。A针对的财务报表项目B存在重大错报的认定C重大错风险的高低D项目成员的经验多少
考题
单选题会计师事务所在委派2012年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的是（ ）。A
甲公司是一家于2010年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2012年审计项目合伙人，A注册会计师从2009年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2010年和2011年的财务报表审计的项目合伙人B
乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2007～2011年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人C
丙公司是一家电力公司，上市前2007～2010年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2011年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2011年和2012年的财务报表审计项目合伙人D
丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2008～2011年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2012年财务报表审计项目合伙人
考题
问答题ABC会计师事务所（有限责任会计师事务所）于2013年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2014年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人，并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务（有限责任会计师事务所）所于2011年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2012年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人，并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求： 指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务所拟承接D集团2012年财务报表审计业务，同时拟指派A注册会计师为D集团项目合伙人。相关资料如下： D集团持有合营企业40％的股权，2012年度按权益法核算确认的投资收益占当年审计前利润总额的30％。合营企业2012年度财务报表山其他注册会计师审计。 要求：如果A注册会计师拟参与其他注册会计师对合营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序。
考题
多选题甲公司为上市公司，A注册会计师作为签字注册会计师首次参与审计了其2009年度财务报表，后因特殊原因没有参与甲公司2010年度财务报表审计业务，自2011年开始至2013年，A注册会计师作为项目合伙人又连续参与了3期。下列有关说法中正确的有（）。AA注册会计师仍然可以作为项目合伙人参与2014年财务报表审计业务BA注册会计师不可以作为项目合伙人参与2014年财务报表审计业务CA注册会计师仍然可以作为项目合伙人参与2015年财务报表审计业务DA注册会计师不可以作为项目合伙人参与2015年财务报表审计业务
考题
问答题ABC会计师事务所承接了甲公司2012年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2011年财务报表出具了审计报告。 要求： 按照《会计师事务所质量控制准则第5101号一业务质量控制》的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2012年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2014年度财务报表出具了审计报告。要求：按照中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2014年度财务报表审计业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
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