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ABC会计师事务所于2014年2月16日接受丙公司的委托,审计其2013年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作,以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作中的专业问题,请回答相关问题:

(1)所有在截止日前已入库的存货项目均应纳入盘点范围。对外单位存放于丙公司的存货,C注册会计师未要求纳入盘点的范围。请判断有无不妥之处?若有,请说明理由。

(2)C注册会计师在执行监盘,工作内容主要涉及①检查存货以确定其是否存在,评价存货状况,并对存货盘点结果进行测试;②观察管理层指令的遵守情况,以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;③获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。注册会计师认为执行的这些程序均是用作实质性程序的。请判断有无不妥之处?若有,请说明理由。(3)C注册会计师在制定监盘计划时,由于存货分布在多处,为了及时进行抽盘检查,因此与丙公司沟通确定了拟抽盘的存货项目,由丙公司管理层负责安排相关事宜。请判断有无不妥之处?若有,请说明理由。

(4)请简述C注册会计师在对丙公司存货监盘结束时应做的工作。


参考答案

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考题 ABC会计师事务所在2011年度执业过程中,涉及到如下与前后任注册会计师沟通的相关事项,请代为作出正确的判断。7.下列( )选项中,相应的注册会计师构成ABC会计师事务所注册会计师的前任注册会计师。A.ABC会计师事务所已承接A公司财务报表审计,已对A公司最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师B.ABC会计师事务所已承接B公司财务报表审计,已接受B公司委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师,C.ABC会计师事务所拟承接C公司财务报表审计,最近一次接受C公司委托但拟与C公司解除业务约定的某会计师事务所的注册会计师D.ABC会计师事务所执行D公司财务报表审计,同一会计师事务所上次审计业务的注册会计师

考题 A公司委托ABC会计师事务所对其2013年度财务报表实施审计,ABC会计师事务所在接受委托之前,了解到A公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计,并出具了无保留意见的审计报告。 要求:(1)ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通?并简要说明理由。 (2)如果需要沟通,沟通的内容有哪些?

考题 ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计上市公司甲公司 2008 年度财务报表,并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中,ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (3)签订审计业务约定书后,ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 要求: 针对上述(3)项,指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

考题 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。(6)2010年2月25口,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

考题 ABC会计师事务所审计了W公司2012年度财务报表。W公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2013年度财务报表,在接受委托前,XYZ会计师事务所拟与ABC会计师事务所进行沟通,关于该沟通,下列说法中错误的是( )。 A.该沟通是必要程序 B.为了保证沟通的有效性,不能事先告知W公司管理层 C.XYZ会计师事务所负有主动发起沟通的责任 D.沟通的目的是确定是否接受委托

考题 A会计师事务所在洽谈承接2012年度财务报表审计业务时,必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的是( )。 A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表。甲公司2012年度财务报表中注明由B会计师事务所代编,而且B会计师事务所出具了代编报告 B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2012年度财务报表。此前,B会计师事务所审计了乙公司2012年度财务报表,出具了标准无保留意见的审计报告 C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表,此前曾有意委托B会计师事务所审计,但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2011年度财务报表,出具了保留意见的审计报告 D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度的财务报表。丁公司于2011年初设立,B会计师事务所承办了其设立验资业务

考题 (本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为11分。)上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年12月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2013年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所通过合作共享重要专业资源,但未使用同一品牌。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2008年度至2011年度财务报表审计项目合伙人,且甲公司在2012年初成功上市,A作为审计项目合伙人继续审计了2012年度财务报表。 (2)XYZ会计师事务所的B注册会计师兼任甲公司总经理。 (3)甲公司是巴西世界杯中国转播的赞助商,送给审计项目组10张观赛的贵宾票,并负责全程费用。 (4)甲公司是上市公司丙公司的重要子公司。丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员C的妻子因在丙公司担任公关部经理而获得丙公司股票期权。 (5)2013年3月1日,ABC会计师事务所接受委托,为甲公司编制企业所得税纳税申报表,该表经甲公司财务总监签署后报出。 (6)审计项目组成员D的表弟拥有甲公司100股股票。 1 、针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

考题 ABC会计师事务所审计了W公司2012年度财务报表。W公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2013年度财务报表,在接受委托前,XYZ会计师事务所拟与ABC会计师事务所进行沟通,关于该沟通,下列说法中错误的是( )。 A、该沟通是必要程序 B、为了保证沟通的有效性,不能事先告知W公司管理层 C、XYZ会计师事务所负有主动发起沟通的责任 D、沟通的目的是确定是否接受委托

考题 018年10月2日,乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2018年财务报表,在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时,10月5日又接到丙公司委托请求审计其2018年财务报表,ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手,则()。A.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托B.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循,可以直接承接C.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托D.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况,如果获得乙公司和丙公司的同意,才能在此情况下执行业务

考题 5、A会计师事务所治谈的以下审计业务中,必须在接受业务委托前与B会计师事务所 进行沟通的有()。A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了甲 公司2002年度财务报表,出具了标准无保留意见的审计报告B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度财务报表。此前,B会计师事务 所审计了乙公司2003年度财务报表,出具了标准无保留意见的审计报告C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表,此前曾有意委托B会计师 事务所审计,但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公 司2002年度财务报表,出具了保留意见的审计报告D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。丁公司于2003年初设立, B会计师事务所承办了其设立验资业务